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用税后利润增加注册资本，实际上是对股东分配股息红利，只不过不需要直接支付货币资金而已，股息转为权证。转增资本时，要区分外方股东和中方股东，两者的所得税政策是有不同规定的。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号 ）第二十六条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条规定：所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 根据上述政策规定，中方股东若是居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业，则分回的股息红利免征企业所得税；若被投资企业是上市公司，还要注意看是否为买进股票不足一年的股东，持有股票不足一年的股东，股息红利不免税；转增股份中，属于其所得的部分，需要依法并入股东年度所得额依法征收企业所得税。假如股东中，有依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。因此，当外资企业涉及2008年度以前和以后利润一并分配时，要严格区分2008年前的利润和2008年之后的利润，对之前的利润免税，对以后产生的利润，按股息、红利所得的10%缴纳企业所得税。 在税款代扣的时间上，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。特别规定：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 |
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