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(2018-06-29 10:43:48) 来源：税思艳语 各位会计朋友，银行的利息及手续费支出，2018年必须要发票！ 2017年，这个问题就已经说过，不过当时的形式尚还有余地，有的地方税务局仍认可结算单据。2018年，这个可能已经几乎没有，没有发票，属于应取得未取得税前扣除凭证。我们看刚刚发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号） 第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。 1、利息支出及手续费支出为发生在境内的支出； 2、属于增值税的应税项目； 3、对方——银行是已经办理税务登记的增值税纳税人 三个条件都具备，支出以发票作为税前扣除凭证。 所以，各位朋友，请将您已经发生尚未取得发票的利息及手续费支出去银行索取发票，利息支出由于不能抵扣，增值税普通发票即可，手续费支出可以索取专用发票予以抵扣。当然，您看不上这点小钱，给普票也行。我见到的情况是外资银行比国内银行做的好，他们的手续费发票不用你要就给你开过来了，而且全是专票。有的国内银行，开发票要等，要排队。 支付给其他非金融机构的利息支出呢？同样是增值税应税行为，所以发票当然也是必须的（除非是个人借款且利息收入起征点以下，这种情况比较少）。 这里再说说集团公司统借统还的利息支出，我们知道，根据财税（2016）36号文的相关规定，符合条件的统借统还免征增值税。那么此类利息支出就不需要发票吗？增值税的免征不同于不征收，免征属于增值税的应税项目。所以，根据28号公告，统借统还利息支出税前扣除凭证也应该是发票，不过是税率栏注明是“免税”的增值税发票。 这个问题具有一定普遍性，我见到某央企所属上市公司，统借统还贷出方为集团母公司，均未开具发票，集团子公司遍布全国各地，如不解决，这是税务局嘴里多大一块肥肉！就看人家吃不吃了 |
