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董事长毒砂：只有属于产品（存货）达到可使用状态的直接支出才属于存货成本，也就是说，间接支出不属于成本（包括制造费用），所谓直接可以理解为必要条件，也就是说，主要产品被制造出来，那么某个支出必然发生，这个支出才是成本。招待费明显不属于产品制造的必要支出，就是不招待，产品也是能被制造出来，所以招待费不能计入制造费用。制造费用也是成本，只不过是无法对象化的成本。 版主hcl1986：其实是项目部的行政职能小组支出的业务招待费，直接计入管理费用。 https://bbs.esnai.com/forum.php?mod=viewthread&tid=5358387 2018-9-20 14:02:20这两年情况有重大变化！企业所得税汇算清缴系统的升级与完善，对不合规的财税处理弄得满地鸡毛：系统只认可“销售费用与管理费用”二级明细所记载的业务招待费，才是业务招待费的账载金额！至于列入其他项目如制造费用、在建工程、劳务费用、研发支出等的业务招待费是不被认可的！这也进一步说明，不规范的会计处理，税务也是不会认可的！ 先了解一下业务招待费的列支范围吧。无论是财务会计制度（准则）还是新旧税法都未给予明确的界定！在税务执法实践中，业务招待费具体范围如下： 1.因企业生产经营需要而宴请（或工作餐）的开支； 2.因企业生产经营需要赠送礼品（或纪念品）的开支； 3.因企业生产经营需要而发生的招待客户的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支； 4.因企业生产经营需要而发生的客户（业务关系人员）的差旅费开支。 再看会计准则对业务招待费的核算科目又是如何规定的。《企业会计准则应用指南（2006）》指出 ： “管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 “制造费用”科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括机物料消耗、生产车间管理人员的工资等职工薪酬、 生产车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公费、修理费、水电费等项。 注：①营改增之后， “房产税、车船使用税、土地使用税、印花税”等税计入“税金及附加”科目核算。 ②新《企业会计准则第4号-固定资产》规定，不满足固定资产确认条件的后续支出记入当期损益。修理费不满足固定资产确认条件，从而应记入当期损益，所以应该记入“管理费用”。 虽然准则指南并没有明确否认业务招待费不能列入“制造费用”核算，但是大家都知道生产部门的职责是生产制造，而不是拉关系请客送礼（业务招待）。只有属于产品（存货）达到可使用状态的直接支出才属于存货成本核算范畴，也就是说，间接支出不属于成本（包括制造费用）！所谓直接可以理解为必要条件，也就是说，产品被制造出来，那么某个支出必然会发生，这个支出才是成本核算范畴！业务招待费明显不属于产品制造的必要支出，就是不招待，产品也是能被制造出来，所以业务招待费不能列入制造费用。制造费用也是成本，只不过是无法对象化的成本而矣！因此，车间发生的业务招待费也应列入“管理费用”科目核算。 如果是基于内部绩效考核之需要，完全可以通过设置部门核算来解决。如果你还要进行进一步的成本费用分析，也可以备注部门支出。企业发生的很多费用是不能按部门去列支而计入不同的会计科目的，有些就是硬性规定！比如：车间发生的固定资产修理支出，也列入“管理费用”科目；基建部门发生的业务招待费用，也不能列入“在建工程”；研发部门发生的业务招待费，也不能列入“研发支出”！ 既然税务也不认可业务招待费列入制造费用核算，我们又何必自寻烦恼呢？ 上述提到的将业务招待费列入制造费用核算，进入存货进而影响损益的做法，不符合会计准则中对会计要素的确认、计量和报告的原则，应予以调整！ 列入“制造费用”的业务招待费，在年度企业所得税汇算清缴时会很纠结的！存货里面的业务招待费到底什么时候调整？当年调整又不太合理，存货还没销售呢；以后年度调也不好操作！还是放在管理费用里面更好操作一些。 如果按规范操作，那么又会是很麻烦的事哦！ 首先将原计入存货的业务招待费按比例调整至汇算清缴年度“管理费用”项目。 借：以前年度损益调整-管理费用（业务招待费） 贷：产成品 以前年度损益调整-营业成本（当期已结转至销售成本部分） 其次企业所得税前按限额申报扣除，超出限额的部分调增应纳税所得额 不规范的会计处理会带来麻烦的！ 车间发生的业务招待费不要列入制造费用核算哦！ |
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