分享

​增值税常见账务处理

 秦淮明月河畔升 2019-09-12

1、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

借:在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

借:应交税费—待认证进项税额

贷:应付账款、应付票据、银行存款等

退货冲红的账务处理,与第1条相反

1.2一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等

借:相关成本费用或资产科目

借:应交税费—待认证进项税额

  贷:银行存款、应付账款

1.3进口服务、无形资产或不动产

借:生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等

借:应交税费—进项税额

借:应交税费—代扣代交增值税

  贷:银行存款等

2、销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

借:应收账款、应收票据、银行存款等

  贷:主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等

贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税

2.1视同销售

借:应付职工薪酬、利润分配等

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税

3、差额征税,扣减销售额

借:主营业务成本、存货、工程施工等科目

借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)、应交税费—简易计税”科目

  贷:应付账款、应付票据、银行存款等

3.1金融商品转让,以盈亏相抵后的余额作为销售额

借:应交税费—转让金融商品应交增值税

  贷:银行存款

3.1.1金融商品转让为收益时,

借:投资收益等科目

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税

3.1.2金融商品转让为损失时,

借:应交税费—转让金融商品应交增值税

  贷:投资收益等科目

4、出口退税 “应收出口退税款”科目借方反映应退增值税、消费税等。期末借方余额反映尚未收到的应退税额。贷方反映实际收到的出口退税

4.1免抵退税

借:银行存款

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

4.1.1应退税额低于增值税专用发票进项税额的差额

借:主营业务成本

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

4.1.2出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

4.2免退税(外贸企业)

借:应收出口退税款

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

借:银行存款

贷:应收出口退税款

4.2.1退税额低于增值税专用发票进项税额的差额

借:主营业务成本

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

5、非正常损失、改变用途等,进项转出

借:待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产”等科目

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  贷:应交税费—待抵扣进项税额、应交税费—待认证进项税额

5.1改变用途等,允许抵扣进项税额

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:固定资产、无形资产

6、月结

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费—未交增值税

结转当月多交的增值税

借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

结转当月预缴的增值税

借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—预交增值税

7、交纳增值税

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

 贷:银行存款

补交欠税

借:应交税费—未交增值税

  贷:银行存款

8、直接减免的增值税

借:应交税金—应交增值税(减免税款)

  贷:损益类科目

8.1小微企业免征增值税

借:应交税费—应交增值税(销项税额)

  贷:营业外收入

8.2税控设备、技术维护费抵减

借:应交税费—应交增值税(减免税款)

  贷:管理费用

8.3加计抵减增值税

借:应交税费—未交增值税

 贷:银行存款

贷:其他收益

    本站是提供个人知识管理的网络存储空间,所有内容均由用户发布,不代表本站观点。请注意甄别内容中的联系方式、诱导购买等信息,谨防诈骗。如发现有害或侵权内容,请点击一键举报。
    转藏 分享 献花(0

    0条评论

    发表

    请遵守用户 评论公约

    类似文章 更多