1、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 借:在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 借:应交税费—待认证进项税额 贷:应付账款、应付票据、银行存款等 退货冲红的账务处理,与第1条相反 1.2一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等 借:相关成本费用或资产科目 借:应交税费—待认证进项税额 贷:银行存款、应付账款 1.3进口服务、无形资产或不动产 借:生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等 借:应交税费—进项税额 借:应交税费—代扣代交增值税 贷:银行存款等 2、销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 借:应收账款、应收票据、银行存款等 贷:主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税 2.1视同销售 借:应付职工薪酬、利润分配等 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税 3、差额征税,扣减销售额 借:主营业务成本、存货、工程施工等科目 借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)、应交税费—简易计税”科目 贷:应付账款、应付票据、银行存款等 3.1金融商品转让,以盈亏相抵后的余额作为销售额 借:应交税费—转让金融商品应交增值税 贷:银行存款 3.1.1金融商品转让为收益时, 借:投资收益等科目 贷:应交税费—转让金融商品应交增值税 3.1.2金融商品转让为损失时, 借:应交税费—转让金融商品应交增值税 贷:投资收益等科目 4、出口退税 “应收出口退税款”科目借方反映应退增值税、消费税等。期末借方余额反映尚未收到的应退税额。贷方反映实际收到的出口退税 4.1免抵退税 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 4.1.1应退税额低于增值税专用发票进项税额的差额 借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 4.1.2出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额 借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 4.2免退税(外贸企业) 借:应收出口退税款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 借:银行存款 贷:应收出口退税款 4.2.1退税额低于增值税专用发票进项税额的差额 借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5、非正常损失、改变用途等,进项转出 借:待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产”等科目 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 贷:应交税费—待抵扣进项税额、应交税费—待认证进项税额 5.1改变用途等,允许抵扣进项税额 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:固定资产、无形资产 6、月结 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 结转当月多交的增值税 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 结转当月预缴的增值税 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—预交增值税 7、交纳增值税 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 补交欠税 借:应交税费—未交增值税 贷:银行存款 8、直接减免的增值税 借:应交税金—应交增值税(减免税款) 贷:损益类科目 8.1小微企业免征增值税 借:应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:营业外收入 8.2税控设备、技术维护费抵减 借:应交税费—应交增值税(减免税款) 贷:管理费用 8.3加计抵减增值税 借:应交税费—未交增值税 贷:银行存款 贷:其他收益 |
|