建筑业进项抵扣税率及常用分类编码简称

一、进项抵扣税率

（一）原材料

1. 钢材、水泥、油品等为13%或3%

购进销售方自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），进项抵扣税率一般为3%；

2. 混凝土为13%或者3%；

购进销售方自产以水泥为原料生产的水泥混凝土，进项抵扣税率一般为3%；

3. 购买农产品

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（二) 周转材料

自购周转材料为13%、9%、3%；为取得周转材料所发生的运费为9%或3%。

(三）临时设施

临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。进项抵扣税率：建筑劳务为9%、材料购销为13%、分包为9%或3%。

（四）租赁费

从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为13%或3%；租用施工机械配备操作人员进项抵扣税率为9%或3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为9%或5%。

（五）劳务派遣费

劳务派遣费用进项抵扣税率为6%（一般计税）或3%（不选择差额纳税的小规模纳税人）或5%（选择差额纳税）。

（六）分包款

建筑服务分包款进项抵扣税率为9%或 3%。

（七）运费

运输费用进项抵扣税率为9%或3%。

（八）差旅费

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费进项税额不得抵扣；住宿费抵扣税率为6%或3%；桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%；购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

注意：1. 以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

2. “国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

3. 纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

（九）办公用品

企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为13%或3%。

（十）通信费

包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。其中基础电信服务的进项抵扣税率为9%, 增值电信服务的进项抵扣税率为 6%或征收率3%。

（十一）快递费

业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

（十二）车辆使用费用

包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。其中，车辆维修费进项抵扣税率为13%或3%，油料费进项抵扣税率为13%或3%。

（十三）水电气暖费

水费的进项抵扣税率为9%或3%，电费进项抵扣税率为13%或3%，天然气的进项抵扣税率为9%或3%，暖气费的进项抵扣税率为9%或3%。水、电、气、暧费应注意将经营办公与集体福利分开，用于集体福利部分进项税额不允许抵扣。

（十四）会议费

指企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用，进项抵扣税率为6%或3%。

（十五）物业管理费

进项抵扣税率为6%或3%。

（十六）安保费

购买安保服务的费用进项抵扣税率为6%或5%（购进选择差额纳税）或3%(不选择差额纳税的小规模纳税人处取得），为加强安保而购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用进项抵扣税率为13%或征收率3%。

（十七）书报费

包括购买的报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为9%或3%，上游纳税人享受免税政策的除外。

（十八）咨询费，中介服务费

向各类中介机构支付的费用，如审计查账、验资审计、资产评估、高新企业认定审计、法律咨询，税务咨询、经济顾问、技术顾问等，进项抵扣税率为6%或3%。

（十九）广告宣传费

广告制作进项抵扣税率为13%或3%，广告设计、广告发布、广告代理等进项抵扣税率为6%或3%。

（二十）劳动保护费

因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，进项抵扣税率为13%或征收率3% 。

（二十一）勘察勘探费用

进项抵扣税率为 6%或3%。

（二十二）设计费

进项抵扣税率为 6%或3%。

（二十三）检验试验费

进项抵扣税率为6%或3%。

（二十四）保险费

财产保险费进项抵扣税率为6%或3%。为特殊工种职工支付的人身保险费， 进项抵扣税率为6%或3%。

（二十五）培训费

进项抵扣税率为6%或3%。

（二十六）物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等，进项抵扣税率为13%或3%。

（二十七）安全生产用品

包括施工生产中购买的安全防护网、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、漏电保护器、防爆防火器材等。进项抵扣税率为13%或3%。

因时间关系，本次就整理这么多，更多内容请阅读：进项税额抵扣专题学习。预告：十月份小颖言税公众号将对建筑业涉税政策进行全面梳理。

二、常用分类编码简称

1、提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

2、工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务——文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；

3、建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；

4、工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

5、工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；

6、工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；

7、委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；

6、航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

8、植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；

9、电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。

10、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，编码简称：建筑服务，票面显示*建筑服务*安装费；

11、物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；

12、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

13、纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。

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