内部控制相关理论与应用实践主讲人：刘越旦主讲内容第一部分：“舞弊三角理论”剖析第二部分：内部控制五要素第三部分：内部控制相关规定第四部分：内
部控制日常应用实践第五部分：财务人员三种境界第一部分：“舞弊三角理论”剖析第一部分：“舞弊三角理论”（冰山理论）剖析5[案例1]厦
门某医院出纳贪污案；[案例2]成都某单位出纳挪用资金案；[案例3]康美药业财务造假与“业财融合”有效反舞弊.docx康美药业财务造
假与康美药业财务造假与“业财融合”有效反舞弊.docx“业财融合”有效康美药业财务造假与“业财融合”有效反舞弊.docx反康美药业
财务造假与“业财融合”有效反舞弊.docx舞弊。第一部分：“舞弊三角理论”（冰山理论）剖析压力难以消除，自我合理化难以化解，我们能
做的，只有堵塞管理漏洞（机会）。靠什么堵塞？内部控制。1第二部分：内部控制五要素第二部分：内部控制五要素5第二部分：内部控制五要素
51控制环境组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式。控制环境影响员工的管
理意识，是其他部分的基础。[案例1]相信人的人品还是制度流程的科学？盖合同章，吊裤腰带，缺印章管理制度。[案例2]管理制度缺乏体系
，碰到问题订制度。已有了固定资产管理制度，还设车辆管理规定，层次不清晰。[案例3]为应付内控检查设多套制度，未有效融合，根本没法执
行。第二部分：内部控制五要素52风险评估单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。如：
评估经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。[案例1]某单位采购设备：询价（办公室主任）→物资处招标→验收（办公室主任）。[
案例2]某大型超市盘点，短缺烤火炉、箱装牛奶等诸多大件物品。第二部分：内部控制五要素53控制活动根据风险评估结果，采用相应的控制措
施，将风险控制在可承受度之内。如：不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约
、相互监督的工作机制。[案例1]采购与验收、决策与执行、执行与记录、执行与监督要分离。[案例2]建立轮岗制度，某珠宝店营业员侵占销
售款案。[案例3]某单位招聘会计与出纳案例。第二部分：内部控制五要素54信息系统与沟通信息与沟通是单位及时、准确地收集、传递与内部
控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。[案例1]某单位未建立相应的业务管理流程，业务数据未能及时流转到财
务部门，致使财务数据不准。[案例2]成都某单位发棉被、杯子等福利（实为购物卡）案例。第二部分：内部控制五要素55内部监督内部审计部
门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的
问题并提出改进建议。[案例1]建立设立纪检监察审计部或者人员。[案例2]缺乏有效监督，腐败容易滋生蔓延。 |
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