全盘账务处理流程复习资料覃瑞方源（qq38726802）一全盘账务处理流程目录目录第一章全盘账会计的工作内容1.什么是全盘账2.全
盘账账务处理流程3.全盘账会计所用到的办公工具第二章如何建账1.建账前的准备工作2.总账、明细账、日记账的建账方法3.
印花税的缴纳第三章全盘账工作流程解析1.根据原始单据填制记账凭证1.1货币资金的核算内容1.2采购与销售业务的核算内
容1.3固定资产与无形资产的核算内容1.4期间费用的核算内容1.5利得与损失的核算内容1.6月末各项税费的核算1
.7月末各项计提与结转2.选择账务处理程序并登账2.1总账的登记方法与注意事项2.2明细账的登记方法与注意事项2.3
日记账的登记方法与注意事项2.4月末对账与结账2.5记账凭证的装订3.根据账簿编制财务报表3.1资产负债表的编制
3.2利润表的编制第四章全盘账所需要的必备技能1.账务处理能力2.税务处理能力二全盘账务处理流程目录1.什么是全盘账
2.全盘账账务处理流程3.全盘账会计所用到的办公工具1.什么是全盘账呢？……核算、监督2.全盘账会计的工作流程如下：
一、根据原始单据填制记账凭证二、根据记账凭证做丁字账汇总三、编制科目汇总表（选择账务处理程序）四、记账凭证装订五、根据凭证
登记账簿六、根据账簿出具财务报表3.全盘账会计的做账工具一、原始单据记账联财务联记账联银行回单与银行对账单
不一样。银行回单是原始凭证，对账单不是原始凭证。记账联财务联记账联财务联二、粘贴单同一经济业务类型的单据可以用粘贴单汇总
三、记账凭证四、科目汇总表?五、会计账簿全盘账务处理六、财务报表三建账1.日记账；2.总分类账；
3.明细分类账。从何时开始建账？征管法第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内
，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。?第一步：
启用会计账簿：填制经管人员一览表贴的印花税票上要划两条杠，表明和这个账本一体。网上办理的印花税，保存好完税凭证，注明那几本帐薄
用。第二步：建立总分类账簿启用会计科目与预留账页第二步：建立明细分类账簿第二步：建立日记账账簿第三步：缴纳印花税
属于地税税目：营业账簿两个缴纳的内容：记载资金的账簿按资本金增加额征收如：实收资本、资本公积金，税率0.05%其他营业帐薄按
账簿本数征收，每本5元钱，如总账、明细账按其反映内容不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿，是反映生产经营单位资
本金数额增减变化的账簿。其他账簿是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。其他营业账簿
按件贴花，每件5元。四货币资金的核算内容1.货币资金的核算内容2.采购与销售业务的核算内容3.固定资产与无形资产的核算内容
4.期间费用的核算内容5.利得与损失的核算内容6.月末各项税费的核算7.月末各项计提与结转货币资金的核算货币资金的内容包
括：库存现金、银行存款与其他货币资金，其中其他货币资金又包括：外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存
款、存出投资款（比如购买股票放到证券交易所的钱，还没有购买具体的股票）库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现
金。重点核算为现金的收入与支出（1）现金的收入现金收入的主要来源有三种1.银行存款的提取2.提供小额销售货款的收入3.
应收账款与其他应收款的收回。差旅费（1）现金的收入备注：企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明
。?银行提取现金业务的核算?【案例一】云海公司出纳于2017年5月20日提取备用金（3-5天的零星开支）10000元用于公司的
日常开支。凭证的填制用现金支票去银行提取现金盖预留的财务专用章、人名章当涉及银行和现金这两个账户互相转账时，我们只填写付款
凭证，所以从银行提现时，只填写银行日记账的付款凭证字第的填写，这张凭证共用2张，这是第1张，填“1/2”提供小额销售货款的收入
【案例二】2017年5月21日，收到云海公司预付的货款定金1000元。凭证的填制账务处理：借：库存现金1000贷：预收账
款1000提供小额销售货款的收入【案例三】2017年5月22日，向中海公司销售机器设备一台，已开具增值税专用发票注明金额为1
000元，增值税税额为170元，价税合计为1170元。货款已现金收取。凭证的填制账务处理：借：库存现金1170贷：主
营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170（2）现金的支出库存现金的支出内容主要包括：1.存入的
现金2.支付的采购货款3.报销公司的相关费用，水电费，电话费4.预支的其他款项。5.工资备注：现金的支出按不同的情况应该有
不同的单据，应该按不同的款项性质做不同的记录。支付的采购货款【案例一】2017.5.20日，出纳以现金支付采购货物款项，已取得
增值税普通发票合计金额2000元。现金支出的账务处理所涉及的原始的单据：1.报销单领导同意支付2.货物发票3.入库单等
记账凭证的填制：借：库存商品2000收到的是普通发票，不能进项抵扣，所以全额进成本贷：库存现金2000报销各项费用的
处理【案例二】2017.5.20日，缴纳公司电话费500元。使用人没有具体某人，算管理费现金支出的账务处理所涉及的原始的单
据：1.报销单领导同意支付2.话费发票记账凭证的填制：借：管理费用——通讯费500贷：库存现金500（3）库存
现金的清查每天企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查。如发现账款不符，应先通过待处理财产损溢科目核算。1
.如为现金短缺就是少了借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款/管理费用发现是某人借了没有还计入其他应收款，找不到
具体原因就计入管理费用贷：待处理财产损溢2.如为现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款
/营业外收入发现是欠别人的钱计入其他应付款，找不到具体原因就计入营业外收入五银行存款的核算账户的管理银行账户的类型1.
基本存款账户：是企业日常结算和现金收付的主要账户万能帐号2.一般存款账户：不能办理现金支取业务3.临时存款账户：因临时经营活
动而开立的账户，有效期不得超过2年4.专业存款账户：对特定用途的资金进行专项管理而开立的账户银行所涉及的票据回单和银行专用收
款收据是原始凭证，对账单不是凭证银行存款业务的收支情况应根据每一笔业务单据填制记账凭证常见的银行存款收入的来源主要有：1.
收到股东投入的投资款2提供应税货物与劳务收到的款项3.贷款收到的款项4.其他业务收到的款项等常见的银行存款支出的方向主要有
：1.采购货物与劳务等支付的款项2.报销支付的各项费用款3.支付的职工薪酬等4.其他业务支付的款项等收到投资款借：银行
存款贷：实收资本-熊大支付工资薪酬的账务处理借：应付职工薪酬?贷：银行存款?银行存款的核对银行存款日记账应定期与银行对
账单核对，（至少每月核对一次）。如存在差额，应编制银行存款余额调节表进行调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款
日记账日期凭证编号对方科目摘要借方贷方结存期初余额1045.392017.3.221管理费用支付管理费301015.3
92017.3.324应收账款收回货款10002015.392017.3.2138财务费用收到利息0.62015.992017
.3.2242财务费用支付手续费2.52013.492017.3.2845销售费用报销办公费1001913.49建设银行对账
单日期备注借记贷记余额期初余额1045.392017.3.2小额账户管理301015.392017.3.21结息0.61
015.992017.3.21汇款43505365.992017.3.22网银互联汇款33062059.992017.3.28
支付手续费2.52057.49第一步：找出未达账项第二步：根据未达账项，编制银行余额存款调节表银行存款余额调节表年月日
项目金额项目金额银行存款日记账余额企业端1913.49银行对账单余额2057.49加：银行已收，企业未收4350加：企业已收、银
行未收1000减：银行已付、企业未付3306减：企业已付、银行未付款100调节后余额2957.49调节后余额2957.49银行存
款余额调节表其公式如下：企业银行日记账+银收企未收-银付企未付=银行对账单余额+企收银未收-企付银未付六采购与销售业务的核算
内容往来款项的核算与供应商之间的业务往来：预付账款、应付账款、应付票据等预付账款：是核算企业按照合同规定预付的款项，还可以核
算企业已经发生的支出，但应由以后分别负担的分摊期限在一年以内的各项费用（权责发生制产生的，预付一年的房租）。（超过一年以上的应计入
长期待摊费用）应付账款：是购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而
产生的负债。应付账款应按不同的供应单位设置明细账。采购业务的核算【案例】从昌丰果业公司采购杨梅罐头，3.1日预付1000元定金
，3.10日收到商品与增值税普通发票注明的金额为90967.5元3.1日账务处理借：预付账款-昌丰果业公司1000贷：银
行存款10003.10日账务处理：借：库存商品90967.5贷：预付账款-昌丰果业公司1000应付账款-昌丰果业公
司89967.5借：应付账款-昌丰果业公司89967.5贷：银行存款89967.5当金额不多时：预付账款的贷方表示应付负债
，应付账款的借方表示预付资产往来款项的核算√熟悉并掌握往来会计所适用的会计科目√建立往来客户明细科目，避免同一个往来单位在多
个科目中出现（同时在应付和预付中出现）√与往来单位进行对账，做到账实相符采购业务的核算存货是指企业在日常活动中持有以备出售的
产品或商品。按其存放地可以分为三类：在途物资、库存材料、委托加工物资在途物资核算采用实际成本法进行材料、商品等物资的日常核算
、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。在途物资可以按供应单位或品种进行明细核算。收入的核算内容采购业务所涉及的原始单据
：1.购入货物的发票2.付款凭证（银行回单）3.入库单等账务处理【案例】甲公司采用实际成本进行材料的日常核算。2017.
4.5日，从云海公司购买一批原材料，价格为1万元，增值税为0.17万，货物尚未验收入库，货款已用银行存款支付。15日验收入库借：
在途物资1应交税费-应交增值税（进项税额）0.17进项税在借方增加贷：银行存款1.17借：原材料1贷：在
途物资1采购业务的核算关于增值税的科目运用小规模纳税人只用应交税费-应缴增值税，核算在销售过程中的产生的税负一般纳税人，取得
允许抵扣的增值税专用发票1.应交税费-待认证的进项税额2.应交税费-待抵扣的进项税额有些认证通过了，也不允许全部一次性抵扣
3.应交税费-应交增值税（进项税额）当期可以抵扣的库存商品核算企业库存的各种商品的成本。包括库存产成品、外购商品、存放在门市部
准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。库存商品可按库存商品的种类、品种等进行明细核算。账务处理？可以抵扣发票，
把不能抵扣的金额计入成本。不能抵扣的发票，全额计入成本收入的核算内容收入是不含税的收入是指企业在日常活动中形成的、会导致
所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。不是投资人投入的钱日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动
以及与之相关的活动。往来款项的核算与客户之间的业务往来：预收账款、应收账款、应收票据等预收账款：由购货方预先支付一部分货款
给供应方而发生的一项负债。核算企业按照合同规定或交易双方约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应收账款：核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票。银行
承兑汇票的承兑人是银行商业承兑汇票的承兑人银行账户没有钱就拿不到钱应收账款应按不同的供应单位设置明细账。科目不同点共同点预收账
款收款在先销货在后都是因销售商品、产品提供劳务等向购买方收取的款项应收账款出货在先收款在后金额不大时：应收的贷方表示应付负责，预收
的借方表示预付的资产【案例】甲公司2017年5月，向广东地区云海公司销售A货物50万，B货物20万（不含税销售额），银行存款收付
。小规模公司要求按地区和客户核算。一般纳税人公司要求按客户与产品核算按什么核算就是分个类统计小规模公司一般纳税人公司借：银行
存款72.1贷：主营业务收入-广东省-云海公司70?应交税费--应交增值税（销项税额）2.1借：银行存款81.
9贷：主营业务收入-云海公司－A产品50?主营业务收入-云海公司－B产品20?应交税费--应交增值税（销项税额）
11.9收入是不含税的按70万核算全盘账会计工作账务处理借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费
——应交增值税（销项税额）510销项税增加在贷方如果客户是一般纳税人，可以抵扣，就开专票如果客户是小规模和个人直接消费者
，不能抵扣，就开普票普通发票的购货单位等相关信息要填写完整，不完整，不能做账务处理的凭证。商业折扣按最终折扣后的金额做账务处理增
值税税率是纳税人身份和应税货物决定的，所以一般纳税人开普票还是专票都相同，因此上面的普票税税率是17%。七销售成本的结转销售成本
的结转发出存货的计价方法1.个别计价法2.先进先出法3.月末一次加权平均法4.移动加权平均法1.个别计价法按照各种存
货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别。个别计价法的成本计算准确，但工作量较大。因此，这种方法适用于一般不能
替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品。?2.先进先出法是指以先购入的存货应先
发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。先进先出法可以随时结转存货发出成本，但较繁琐；如
果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大。?D商品购销明细账（先进先出法）金额单位：元日期摘要购入发出结存月日数
量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额15010150051购入10012120015010150010
012120011销售1501015005012600501260016购入2001428005012600
20014280020销售5012600501470015014210023购入10015150015014
210010015150027销售100141400501470010015150030本期合计4005500400
480050147001001515003.月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进
货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本。计算公式如下：先算本月单价存货的单位成本=（月初库存存货成本+本月购入
存货成本）÷（月初库存存货数量+本月购入存货数量）总成本/总数量本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本平
时只记数量，月末计算成本D商品购销明细账（月末一次加权平均法）日期购入发出结存日数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初
15010150001购入10012120025011销售2005016购入20014280
025020销售10015023购入10015150025027销售100150
30本期合计400550040012.727①5090.815012.727①1909.02②4.移动加权平均法存货单位成
本=（原有库存存货的实际成本+本次购进的实际成本）/（原有存货数量+本次进货数量）每次购入都要计算本次发出存货的成本=本
次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本D商品购销
明细账（移动加权平均法）日期摘要收入发出结存日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初1501015005购入10
012120025010.8270011销售20010.821605010.854016购入200142800
25013.36334020销售10013.36133615013.36200423购入100151500
25014.016350427销售10014.0161401.615014.0162102.430本期合计400—5
500400—4897.615014.0162102.4账务处理【案例】甲公司2017.5.3日销售一批鱼罐头价值1170
0元，产品成本为8000元，已开具增值税专用发票，货款尚未收到收入是不含税额借：应收账款11700贷：主营业务收入10
000应交税费-应交增值税（销项税额）1700销项税增加在贷方结转成本借：主营业务成本8000贷：库存商品
8000月末损益结转借：主营业务收入10000贷：主营业务成本8000本年利润2000本年利润贷方是盈利，借
方是亏损，收入和成本差额决定方向八固定资产的概览及其初始计量固定资产一、固定资产的定义固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、
出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与
生产经营活动有关的设备、器具、工具等。不是以销售目的持有的，已销售目的持有的是存货商品二、固定资产的确认标准一项固定资产确认为
固定资产需要满足两项标准一是符合固定资产的定义二是符合固定资产的确认条件确认条件为：1.该固定资产包含的经济利益很可能流入
企业2.该固定资产的成本能够可靠地计量。老准则单位价值2000以上的，新准则单位价值比较高没有具体。财税文件，固定资产加速折
旧，单位价值5000以下，一次性折旧，计入当期损益成本当中，不用按月折旧，影响利润和企业所得税单位价值比较低的
笔等。不是资产，计入当月费用固定资产的科目设置“丁”“T”账户固定资产核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施少
时也通过固定资产二级科目核算。临时设施比较多时单独设置一级科目固定资产科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。折旧不一样，设
置二级或者三级科目融资租入的固定资产可在固定资产科目设置“融资租入固定资产”明细科目当租赁使用寿命大于等于75%时，视同分期购
买固定资产的计量一、外购的固定资产1.外购的固定资产入账成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态所发生的
可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等价外费用。固定资产相关税费计入入账成本，同时增值税也可以抵扣？？？？？
借：固定资产应交税费-应缴增值税-进项税额贷：银行存款固定资产的计量购入需要安装的固定资产【案例】海尚公司5月1日，购入
一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的金额为10000元，增值税1700元，支付运输费1000元取得普通发票，以银行转账方式
支付，5月3日，另以现金支付了500元的安装调试费。借：在建工程11000需要安装，没有达到预使用状态，计入在建工程应交
税费——应交增值税（进项税额）1700增值税可以抵扣，计入进项税额，不计入成本。进项税增加在借方贷：银行存款12700
借：在建工程5005月3号，安装调试了，凭证摘要记具体的设施，方便后期转入固定资产贷：库存现金500借：固定资产
11500达到预使用状态，计入固定资产贷：在建工程115002.自建的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的
必要支出，作为入账价值。包括：工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。固定资产折旧
计入成本损益中，不计入贷方固定资产可以一次性抵扣增值税，不动产不能一次性抵扣增值税九固定资产累计折旧、无形资产的核算核算企业固
定资产的累计折旧。是备抵类资产，增加在贷方，余额在贷方，可以按固定资产的类别或项目进行明细核算二级科目核算1.不计提折旧
的固定资产（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）提前报废的固定资产只能转入清理（3）以经营租赁方式租入的固定资产（对方
的收入是租金，成本是折旧。）和以融资租赁方式租出的固定资产（视同销售）。2.累计折旧特殊情况（1）已达到预定可使用状态的固
定资产，但尚未办理竣工决算，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已
计提的折旧额。暂估价值要调整，已经折旧的价值不动（2）处于更新改造（就是升级，大幅提升了固定资产的性能和功能）过程停止使用的固
定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定
资产尚可使用寿命计提折旧。（3）因进行大修理（固定资产的性能和功能和以前类似）而停用的固定资产，应当照提折旧。折旧年限固定资
产计算折旧的最低年限如下:当月增加固定资产，下月计提折旧，可以高于这个年限，不能低于（一）房屋、建筑物，为20年;（二）飞机
、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船
以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。?累计折旧的计提方法加速折旧：用于研发100万以下的设备和一般5000元
以下的，可以一次性折旧处理1.年限平均法年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限预计净残值没有具体规定使用
年限有规定最低月折旧额=年折旧额/12个月【案例】乐云公司有一幢厂房，原价为100万元，预计可使用20年，预计净残值率为2%。
该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：计算残值：100×2%=2万计算年折旧额=98/20=4.9万月折旧额=4.9/12=0.
4083万2.工作量法汽车根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。公式：单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残
值）/预计总工作量固定资产每期折旧额=单位工作量折旧额×该固定资产该期实际工作量【案例】某企业一台生产设备原价为10
0000元，预计总生产工时为120000小时，预计报废时的净残值为5000元，本月生产工时耗用2000小时。该生产设备的折旧额计算
如下：每小时的折旧额=（100000-5000）/120000=0.79本月折旧额=0.79×2000=1580元3.双倍
余额递减法计算公式年折旧率＝2÷预计使用年限×100%2是双倍，月折旧额＝年折旧率/12月折旧额=每月月初固定资产账面
净值×月折旧率注意：一般在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，最后两年才考虑残值
，使用直线法固定资产的折旧【案例】某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元
，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率＝2/5×100%＝40%第一年应提的折旧额＝1000000×4
0%＝400000（元）第二年应提的折旧额＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）第三年应提的
折旧额=（600000-240000）×40%=144000（元）从第四年起改用年限平均法（直线法）计提折旧第四年、第五
年的折旧额=（216000-4000）/2=106000（元）?余额–残值/2年=每年折旧4.年数总和
法公式如下：年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=（固定资产原价-预
计净残值）×月折旧率【案例】某企业2014年12月31日购入一台设备，入账价值100万元，预计使用年限5年，预计净残值4000元
，按年数总和法计算折旧。第一年（1000000-4000）×（5/15）=3320001+2+3+4+5=15第二年（100
0000-4000）×（4/15）=265600第三年（1000000-4000）×（3/15）=199200第四年（1000
000-4000）×（2/15）=132800第五年（1000000-4000）×（1/15）=66400计提折旧的分录借：
在建工程（建造固定资产过程中使用）其他业务成本（出租）出租的成本制造费用生成车间销售费用销售部使用管理费用贷：累计
折旧?无形资产的核算内容固定资产是折旧，无形资产是摊销核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、
土地使用权等。可按无形资产项目进行明细核算。无形资产增加在借方，余额在借方一、账务处理1.外购的无形资产：按应计入无形资
产成本的金额，增值税发票允许抵扣进项税，借：无形资产贷：银行存款等2.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出属于成
本类无形资产的核算【案例】美人鱼公司购入一项专利技术4.2日取得增值税专用发票金额为10万元，增值税金额为0.6万，款项通过银
行支付借：无形资产——专利技术100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000进项税增加在借方贷：银行存款
106000二、累计摊销核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销当月增加的无形资产当月开始计提摊销，无形资产当月
摊销，固定资产次月折旧当月减少的无形资产当月不再计提摊销【案例】云海公司于2016年5日购买了一项专利权，其入账价值为100万
，有效期使用年限为10年，按直线法摊销。年摊销额=100/10=10万技术的无形资产，淘汰了，就没有残值，所以不用减去残值月
摊销额=10/12=0.83万账务处理如下：借：管理费用等0.83贷：累计摊销0.83十期间费用的核算内容1.货
币资金的核算内容2.采购与销售业务的核算内容3.固定资产与无形资产的核算内容4.期间费用的核算内容是企业日常发生的费用和支
出5.利得与损失的核算内容6.月末各项税费的核算7.月末各项计提与结转三大费用，销管财期间费用的核算（1）销售费用
：核算企业销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用，包括展览费、广告费、保险费、运输费、装卸费、商品维修费、预计产品质量保证
损失等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧等.销售业务和销售部门使用产生的费用如：售前，售中，售后办
公费和折旧费等（2）管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和管
理部门发生的费用。小企业不用设置管理费用，直接计入销售费用，划分不清楚的费用，都可以计入管理费（3）财务费用：核算企业在
生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）汇兑净损失、手续费以及现金折扣。固定资
产借款的利息计入固定资产成本汇兑净损失是不同时间货币汇率的差值产生的现金折扣是一次性付款打9.9折，目的是尽快回笼资金产生的
账务处理：借：管理费用——差旅费180贷：库存现金180销售业务招待费在所得税前扣除，两个标准是：实际发的60%和营业收
入的0.5%，那个底认可那个。账务处理：借：销售费用——广告费300应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：库存现
金318账务处理：计提工资权责发生制原则，当月计提，借：管理费用——工资8500贷：应付职工薪酬8500
发放工资下月初实发工资借：应付职工薪酬8500贷：其他应付款——社保525——公积金250应交税费——个人所得税
21.75库存现金7703.25账务处理：借：财务费用——手续费5银行回单也是原始凭证，对账单不是原始凭证
贷：银行存款5期间费用明细表属于年终企业所得税汇算清缴报表之一行次项目销售费用其中：境外云外管理费用其中：境外云外财务费用其
中：境外云外1234561一、职工薪酬2二、劳务费3三、咨询顾问费4四、业务招待费
5五、广告费和业务宣传费6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费8八、财产损耗、盘亏及毁损损失
9九、办公费10十、董事会费11十一、租赁费12十二、诉讼费13十三、差
旅费14十四、保险费15十五、运输、仓储费16十六、修理费17十七、包装费
18十八、技术转让费19十九、研究费用20二十、各项税费21二十一、利息收支2
2二十二、汇况差额23二十三、现金折扣24二十四、其他25二十五、合计（1+2+3+……24）
十一利得与损失的核算内容1.货币资金的核算内容2.采购与销售业务的核算内容3.固定资产与无形资产的核算内容
4.期间费用的核算内容是企业日常发生的费用和支出5.利得与损失的核算内容不经常发生的如：中奖、罚款等6.月末各项税费的
核算7.月末各项计提与结转利得与损失的核算营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。核算企业发生的各项营业外收
入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得(物物交换)、债务重组利得（欠100，还80）、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等
。账务处理：企业确认的利得借：银行存款/库存商品/应付账款等贷：营业外收入期末的处理借：营业外收入贷：本年利润营业外
收入的账务处理【案例】2015年甲公司向云海公司采购设备一台，应付货款为1万元，因云海公司已注销，货款无法偿还，2017年1月公
司会计对此款项进行清理借：应付账款10000没有付款，注销了，还不出去了钱贷：营业外收入10000营业外支出不属
于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。包括固定资产盘亏和报废、非常损失、公益
救济性捐赠、赔偿金、违约金、罚款支出等。账务处理企业确认的非正常损失借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产清理发现减少在
贷方，发现多了在借方原材料应付账款等应付账款增加期末结转借：本年利润贷：营业外支出营业外支出的账务处理【案例】甲公
司2017年5月20日，以银行存款支付罚款收入200元。借：营业外支出200贷：银行存款200期末还要结转本年利润十二
月末各项税费的核算1.货币资金的核算内容2.采购与销售业务的核算内容3.固定资产与无形资产的核算内容4.期间费用的核算内容
5.利得与损失的核算内容6.月末各项税费的核算7.月末各项计提与结转月末各项税费的核算我国税收体系1.税收实体法体系：增
值税、消费税、关税流转税取消了营业税2.所得税类：企业所得税、个人所得税3.财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税
4.资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税5.特点目的税类：城市建设维护税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税每月网
上的报税页面，上面有需要申报的具体税种。一、增值税概念：增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税
对象而征收的一种流转税。增值税的征税范围：1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.营改增服务应税劳务是加工
、修理、修配。应税服务是营改增的服务500万以下的，如接了一个工程50万，80万，500万这些标准互相之间分开核算，不跌价合计。
如：连续12个月，销售40万，工程490万，还是小规模一般纳税人按月申报，小规模按季度申报增值税科目税率表序号行业内容税率201
7年7月1日前2017年7月1日后1纳税人销售或进口货物,除第2、3规定外税率为17%17%17%2（1）粮食、食用植物油13%1
1%（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饮料、化肥、农药、农
机、家膜（5）农产品（6）影像制品（7）电子出版物（8）二甲醚（9）食用盐（10）国务院规定的其他货物3纳税人出口货物；国务院另有
规定的除外0%0%4纳税人提供加工、修理修配劳务17%17%5提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让
土地使用权以外的其他无形资产6%6%6提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权11%11%7
提供有形动产租赁服务17%17%8境内单位和个人发生的跨境应收行为。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定0%0%成立公司时，税务
局核定信息，会给你核定对应的税率。月末各项税费的核算增值税科目的运用——小规模纳税人征收率3%5%小规模纳税的税务科
目如下：应交税费-应缴增值税常用科目境外企业涉及代扣代缴增值税【案例】北京中云公司为增值税小规模纳税人，本月提供商品
收入为20000元（含税），银行已收到款项借：银行存款20000价税合计贷：主营业务收入19417.48增值税是价
外税，收入不包括增值税应交税费——应交增值税582.52交税增加在贷方备注：（小型微利企业）月末公司销售收入不超过3万，
季度不超过9万，应将增值税转为营业外收入。免增值税，所以增值税转为营业外收入。1-3月4-6月7-9月10-12月每
季度不超过9万增值税一般纳税人计税公式如下：应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额应交增值税＝本期销项税额－
本期进项税额－增值税留抵税额（以前没有抵扣完的）应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额＋进项税额转出（以前抵扣了，
后面发现不应该抵扣）－增值税留抵税额……增值税一般纳税人的科目上图的借贷方向都是增加月末增值税科目结转月度终了月末结
转1.企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。2.对于当月应交未交的增值税：借：应交
税费——应交增值税（转出未交增值税）应缴增值税余额在贷方，欠税务局的，转出用借贷：应交税费——未交增值税未交增值税余额在贷方
，欠税务局的3.对于当月多交的增值税：借：应交税费——未交增值税未交增值税余额在借方，税务局欠我们的贷：应交税费——应交增
值税（转出多交增值税）应缴增值税余额在借方，尚未抵扣的增值税，转出用贷月末结转增值税一级科目应交税费应交税费应交税费
二级科目－应交增值税-应交增值税－未交增值税三级科目－转出多交增值税?-转出未交增值税月末各项税费的核算【
案例】本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，计算应该交的增值税：销项100－进项120＝－20留抵税额，所以
月末不需编制会计分录，此时的应交税费－应交增值税的借方余额属于尚未抵扣的增值税【案例】本月发生的增值税销项税额为150万元，进项税
额为100万元，计算应该交的增值税：销项150－进项100＝50欠税务局的，所以月末要编制会计分录，按月增值税申报，月底做分录
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50应缴增值税余额在贷方，欠税务局的，转出用借贷：应交税费——未交增值税50
未缴税增加在贷方待交税时：次月1—15号之间交完税后借：应交税费——未交增值税50未缴税减少在借方贷：银行存款50【案
例】本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为85万元，已交增值税20万元。当月交当月的增值税，用已交税进科目当月交上月
的增值税，用未交增值税科目，一般是本月1-15日申报上月的税计算应该交的增值税：销项100－进项85－已交20=－5（多交
的税）借：应交税费-应缴增值税（进项税）85（已交税进）20应缴增值税余额5在借方贷：应交税费-应缴增值税（销项税）
100借：应交税费——未交增值税5未缴税减少在借方贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）5应缴增值税余额
在借方，尚未抵扣的增值税，转出用贷企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。二、附加税的核
算1.城市建设维护税，机构所在地的税率7%（市区）、5%（县镇）、1%2.教育费附加：税率3%3.地方教育费附加：税率2%
地方水利建设基金：1%计税依据：实际缴纳的增值税、消费税为依据账务处理【案例】甲公司注册地在北京，为增值税一般纳税人，月末核
算的应纳增值税税额为10000元，月末权责发生制，计提附加税：借：税金及附加1200损益类科目，增加在借方贷：应交税费——
应交城市建设维护税700100007%——教育费附加300100007%——地方教育费附加20010000
7%附加税费的优惠政策：《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）按月纳税的月销售额
或营业额不超过10万元（按季度不超过30万元）的缴纳义务人。将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围。城市建设维护税
没有免消费税和附加税一样的处理三、企业所得税的核算所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。申报期：按季度预缴（3、6、9
、12月底才计提申报），年度汇算清缴预缴核算月份为3、6、9、12月汇缴日期为次年的3.1－5.30所得税税率基本税率25
%优惠税率20%（小微企业）、15%（高新技术企业）小微企业所得额还有减免，要综合考虑所得税的计算：当期所得税费用＝应
纳税所得额×所得税税率其中应纳税所得＝税前会计利润（即利润总额）＋纳税调整增加额（汇算清缴）－纳税调整减少额（汇算清缴）。?
税前会计利润=利润表国家税务总局公告2017年第23号自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利
企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受财〔2017〕43号文件
规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策小型微利企业的判定标准（一）工业企业，年度应纳税所得
额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不
超过80人，资产总额不超过1000万元。?所得税预缴【案例1】甲公司2017年第一季度实现利润10万（累计利润总额），符合小型
微利企业政策。3月底做计提利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-税金及
附加-3大期间费用（销管财）10000050%20%=10000借：所得税费用10000损益类科目贷：
应交税费——应交所得税100004月初借：应缴税费-应缴所得说10000贷：银行存款10000【案例2】承接上例。甲公司
截止6月份实现利润25万（累计利润总额），符合小型微利企业政策。6月底计提250000–10000=150000差
额15000050%20%=15000借：所得税费用15000贷：应交税费——应交所得税15000还有
个年底，年度汇算清缴十三月末各项计提与结转1.货币资金的核算内容2.采购与销售业务的核算内容3.固定资产与无形资产的核算内
容4.期间费用的核算内容5.利得与损失的核算内容6.月末各项税费的核算7.月末各项计提与结转月末计提与结转月末会计人员应
针对公司业务做计提结转常见的经济内容有：计提固定资产的折旧（次月计提）、无形资产的摊销（）计提利息费用（短期利息按季支付按月
计提、、）、预付账款与长期待摊费用的摊销（预付账款一年内计提、）职工薪酬的预提等固定资产的折旧处理【案例】甲公司于2017
年5月采购生产线设备一台，价值10000元，增值税税额为1700元，已经转账支付。6月份采用年限平均法对此项设备开始计提折旧，预计
净残值为10%，使用年限为10年。5月份账务处理借：固定资产10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：
银行存款117006月份账务处理借：制造费用75贷：累计折旧75长期待摊费用的摊销【案例】甲公司于2017年5月
支付公司2年房租，共计240000元。2017年5月份账务处理借：管理费用——租赁费10000当月房租长期待摊费用
230000未来23月房租贷：银行存款2400002017年6月至2019年4月账务处理如下每月计提到管理费-租赁费
借：管理费用——租赁费10000贷：长期待摊费用10000职工薪酬的核算应付职工薪酬：应付职工薪酬核算企业根据
有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工
教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。备注：职工是企业订立劳动合同（按公司薪金代
缴代扣个税）的所有人员，包含全职、兼职和临时职工。劳务合同，个人所得税是按劳务报酬代扣代缴一、科目设置应付职工薪酬——工资
，奖金，津贴，补贴应付职工薪酬——职工福利在企业所得税之前扣除，不能超过工资薪金总额的14%，年度汇算清缴应付职工薪酬——社
会保险费应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——工会经费有标准应付职工薪酬——职工教育经费有标准应付职工薪酬——解除
职工劳动关系补偿等核算人员工资借：生产成本（生产线工人）/制造费用（车间主任，先计入制造费用，后期核算入产品成本）/销售费用/
管理费用等贷：应付职工薪酬——工资支付工资时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款等二、账务处理【案例】美人鱼公司20
17年4月份发生工资薪酬情况为：基本生产车间工人工资10000车间管理人员工资5000行政管理部门人员工资5000
计提工资：借：生产成本10000制造费用5000管理费用5000贷：应付职工薪酬——工资20000待发放工资
时当月发放当月的工资，最好也要启用应付职工薪酬过渡一下，年度汇算清缴好核算借：应付职工薪酬——工资20000贷：银行存
款等20000缴纳社会保险费依据：工资薪金保险名称缴费依据单位缴费比例个人缴费比例养老保险工资薪金19%－20%8%医疗保险
6%－10%2%9%失业保险1%0.5%－1%工伤保险0.4%－1.2%－生育保险0.8%－1%－当工资薪金低于当地最低标准时，
按当地最低标准执行，但最高不能超过当地最低标的3倍。职工薪酬的核算【案例】美人鱼公司为职工小白熊缴纳五险一金，应发工资为3000
元其中：社保公司承担1000元，个人承担300元。（先发工资8号，后交社保10号）计提社保公积金社保申报期是每月10号以前借
：管理费用——社保1000小白是管理人员贷：应付职工薪酬——社保1000发本月工资借：应付职工薪酬——工资30
00贷：其他应付款——社保300先代扣社保个人部分，，欠社保局，计入其他应付款——社保，负责银行存款2700实
发工资交社保借：应付职工薪酬——社保1000其他应付款——社保300贷：银行存款1300【案例】美人鱼公司为
职工小白熊缴纳五险一金，应发工资为3000元其中：社保公司承担1000元，个人承担300元。（先交社保，后发工资）计提社保公积金
借：管理费用——社保1000贷：应付职工薪酬——社保1000交社保借：应付职工薪酬——社保1000其他应收款—
—社保300先代缴社保个人部分，职工欠公司的，计入其他应收款——社保，资产贷：银行存款1300发本月工资借：应
付职工薪酬——工资3000贷：其他应收款——社保300银行存款2700月末计提与结转月末处理完本月所有经济业务
后，切记应将损益类科目余额转至本年利润科目，结转后损益类无余额。本年利润是1-12月的，年末结转到利润分配和未分配利润中，年
末无余额，公允价值变动损益和投资收益，余额在贷方是益，余额在借方是损月末损益结转【案例】2017年5月份甲公司损益类发生额
如下主营业务收入300000万，主营业务成本230000、税金及附加500元、管理费用5000、销售费用3000元、营业外支出5
00元。月末结转损益如下：借：主营业务收入300000借方转出，到本年利润贷方益贷：主营业务成本230000贷方转
出，到本年利润借方损税金及附加500管理费用5000销售费用3000营业外支出500本年利润61000本
年利润余额在贷方，盈利了十四选择账务处理程序并登账2.选择账务处理程序（根据什么登记总账，下面第二图中的？）并登账2.1
总账的登记方法与注意事项2.2明细账的登记方法与注意事项2.3日记账的登记方法与注意事项2.4月末对账与结账2.5
记账凭证的装订登账的基本要求1.准确完整2.注明记账符号上签名或者盖章，并注明已经登账的记账符号“√”3.书写留空
一般应占格距的1/24.正常记账使用蓝黑墨水、特殊使用红墨水?5.结出余额6.过次承前一、总分类账每一企业都应设置总
分类账。总分类账应采用订本式账簿。总分类账根据科目汇总表逐笔登记。科目汇总一般用“T”“丁”账户二、明细分类账明细分
类账的格式与登记方法：明细分类账格式主要有三栏式、多栏式（适用收入、费用要核算）、数量金额式（存货）、横线登记式（在途物资、材料
采购）、固定资产卡片明细账、。依据是：根据记账凭证逐笔登记、原始凭证登记。三栏式明细账明细分类账上的日期就是记账凭证
上的填制制单日期承前页起下页三、日记账（一）库存现金日记账的格式与登记方法日结余额必须在借方，贷方无余额
由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按照时间顺序逐日逐笔登记，并根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出
库存现金余额。登账（二）银行存款日记账的格式与登记方法余额必须在借方，贷方无余额逐日逐笔登记银行存款日记账的格式与现金
日记账基本相同，银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。登账对账与结账对账就是核
对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。结账的内容通常包括两个方面：（1）结清各
种损益类账户，并据以计算确定本期利润；“平”就是没有余额利润表是发生额编制（2）结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额
合计和期末余额。资产负债表是余额编制记账凭证的装订包角凭证封面十五根据帐薄编制财务报表3.根据账簿编制财务报表3.1
资产负债表的编制3.2利润表的编制编制财务报表一、资产负债表概念：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权
益等财务状况的财务报表。分析资产负债表的意义资产负债表的简化结构借（资产有多少）贷（资产的来源）资产负责所
有者权益编制财务报表资产期未余额年初余额负债和所有者权益（股东权益）期未余额年初余额流动资产流动负债非流动负债负债合
计非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益总计资产类账户与备抵类账户的关系？？？？根据一个或几个总分类
账户的余额直接填列。?一个账户余额直接填列：短期借款、应付利息、应付票据、实收资本等等几个总分类账户填列：“货币资金”＝银
行存款＋库存现金＋其它货币资金未分配利润（本年的）＝利润分配（未分配利润，以前年度未分配利润）＋本年利润根据一个或几个总分类账
户的余额直接填列。根据明细科目分类账的余额计算后填列?（1）应收账款＝应收账款借方＋预收账款科目的期末借方余额（就是应收账
款登记在了预收账款）－坏账准备填列（2）预收账款＝应收账款贷方＋预收账款科目的期末贷方余额填列（3）预付账款＝应付账款借方＋预
付账款科目的期末借方余额填列（4）应付账款＝应付账款贷方＋预付账款科目的期末贷方余额填列口诀：收对收，付对付，资产看借方，负债看
贷方，根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款：根据此科目总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在资
产负债表日起一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。长期借款属于非流动负债2014年12月，长期借款3年200万，长期借款4年50万，2017年12月偿还，共计250万。当2017年1月时，要将非流动长期借款分两部分记录：一年以上流动长期借款50万、一年内非流动长期借款200万根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产原值（资产类借方）－累计折旧（资产类贷方）－固定资产减值准备无形资产－累计摊销（资产类贷方）－无形资产减值准备综合运用上述填列方法分析填列?存货：根据材料采购（在途物资），原材料，发出商品，库存商品，周转材料，生产成本（未完工的在产品），委托加工物资等科目期未余额合计减去存货跌价准备科目。怎么通过资产负债表分析出企业状况：1看出来获利能力？2实力＝净资产资产-负债3净资产收益率＝税后利润÷所有者权益用以衡量公司运用自有资本的效率净资产收益率多少才合适呢？越高越好，一般不低于4%银行利率二、利润表：概念：利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。编制利润表的意义利润表能够反映的信息1反映企业一定会计期间的收入情况2反映企业一定会计期间的费用耗费情况3反映生产经营活动的成果利润表：利润表的编制：利润表各项目应根据损益类科目的发生额填列。资产负债表是根据余额填制营业利润（日常利润）=收入-成本-税金及附加-销管财费用利润总额（日常和非日常）=营业利润（日常利润）+营业外收入（非日常）-营业外支出（非日常）净利润=利润总额-所得税费用利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3其中：消费税4营业税5城市维护建设税6资源税7土地增值税8城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10销售费用11其中：商品维修费12广告费和业务宣传费13管理费用14其中：开办费15业务招待费16研究费用17财务费用18其中：利息费用（收入以“－”号填列）19加：投资收益（损失以“－”号填列）20二、营业利润（损失以“－”号填列）21加：营业外收入22其中：政府补助23减：营业外支出24三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）30减：所得税费用31四、净利润（净亏损以“－”号填列）32营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－损失）＋投资收益（－损失）由上得出营业成本才是成本核算科目，管理费不参与成本核算，但参与营业利润利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用利润表的编制营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主要业务成本＋其他业务成本利润表的编制：本年累计金额＝上期本年累计金额＋本月金额如何分析盈利能力销售毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100%毛利率越高，则利润也就越高，企业的获利能力也就越强！十六全盘账所需要的必备技能1.账务处理能力看准则2.税务处理能力看税法财务处理能力>>了解会计准则-熟悉会计科目的设置原则>>遵从四个基本假设前提会计主体、持续经营、会计分期、货币计量>>会计要素牢记于胸>>掌握会计凭证税务处理能力>>了解国家税收制度与涉税政策变化比会计准则快>>掌握涉税计算能力税收分类，减免政策>>熟练税收科目运用增值税科目设置，《财会2016》22号文件>>懂得纳税申报与缴纳 |
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