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文丨谢丽文（国家税务总局广东省税务局税收科学研究所） 2013—2017年，广东物流业税收总量增加，占全国物流业总税收的比重也增大。但税收增速却在减慢。调研发现，社保费负重、残保金和工会经费增长快、部门数据重复采集等仍是制约物流业健康发展的瓶颈问题。建议通过优化社保扩面征缴工作、适度下调企业残保金和工会经费征缴比例、建立健全部门间数据采集共享制度、延长物流业税收优惠政策适用期限等，持续优化税收营商环境，促进提高国民经济运行效率和质量。 物流是国民经济运行的动脉，物流业是支撑国民经济社会发展的基础性、战略性、先导性产业，是现代产业体系的重要组成部分，具有产业关联度高、辐射带动效应强等特点，是衡量一个国家和地区营商环境优劣和综合发展实力的重要指标。从相关研究及实际情况看，我国以及广东物流企业仍以中小企业为主，民营经济特征明显，企业经营实力和经营规模明显偏小。广东既是经济大省、物流大省，又是民营经济大省、中小企业大省，开展物流税收领域研究，对于加快现代物流产业发展、更好服务和支持民营经济，优化营商环境，具有重要的现实意义。据此，基于广东统计年鉴数据，分析近五年广东物流业及其税收发展情况，结合广州、佛山、东莞、云浮等地实地调研结果，提炼40余家中小物流企业代表（民营企业占比近八成）座谈意见，总结存在问题并提出相关建议，助力广东物流业和民营经济高质量发展。 近五年广东物流业及其税收发展情况 （一）广东物流企业以私营中小企业为主，呈现“两稳一降”发展特征 本文中的物流业是指狭义上的物流业，主要包括交通运输、仓储和邮政业。2013—2017年，广东物流业增加值从2451.5亿元增长到3580.9亿元，年均增速为9.9%，法人单位数从26868个增长到49663个，年均增速为16.6%，就业总人数从173.1万增长到192.3万，年均增速为2.7%（见表1）。五年间，广东物流业总体上呈现“两稳一降”的发展特征，即：物流业行业增加值占GDP的比重稳定在约4.0%，物流业私营企业法人单位数占物流业法人单位数的比重稳定在约60%，物流业企业每单位就业人数从64.4人下降到38.7人。 表1 2013—2017年广东物流业发展统计指标情况 （单位：亿元、个、人） （二）广东物流业税收规模和占全国物流业总税收的比重提高 党的十八大以来，广东物流业税收保持快速稳定增长趋势，如表2，从2013年的231.2亿元提高到2017年的316.3亿元，年均增速为8.1%，占同期全省总税收的比重从1.6%调整为1.4%，占全国物流业总税收的比重从9.7%提高到10.3%，提高了0.6个百分点。五年间，广东物流业税收总量对江苏的领先优势从103.7亿元缩小到81.0亿元，对浙江的领先优势从119.8亿元扩大到146.1亿元。与京沪相比，2016年广东物流业税收总量（345.3亿元）超过北京（233.8亿元），跃居全国第二位，但与第一名上海（439.7亿元）的差距进一步拉大到2017年的123.5亿元。 表2 2013—2017年粤苏浙物流业税收增长情况 （单位：亿元） （三）广东物流业税收效率优势明显 从税收贡献额看，2017年，广东物流业户均税收贡献额（物流业税收与物流业法人单位数的比值）为63.7万元，分别是江苏（37.0万元）、浙江（53.2万元）的1.7倍、1.2倍（见表3）。从投资税收产出看，2017年，广东物流业每百元固定资产投资税收产出（物流业税收与物流业全社会固定资产投资额的比值）为8.4元，分别高出江苏（8.1元）、浙江（5.7元）0.3元、2.7元。从行业税负看，五年间，粤浙物流业行业税收负担（物流业税收与物流业增加值的比值）基本稳定在9.5%（2013—2017年的平均值）左右，高于江苏（6.24%）约3.26个百分点，但广东流业行业税负年均增速低于江苏和浙江。 表3 2013—2017年粤苏浙物流业税收效益指标变化 （单位：万元、元） （四）广东物流业各子行业税收增速变化情况分析 交通运输是物流业的主体行业，其税收约占物流业总税收的九成。2013—2017年，广东交通运输业税收年均增速7.6%，同期江苏、浙江分别为18.0%、11.3%，与2008—2012年相比，广东下降了2.1个百分点，而江苏、浙江分别提高了4.0、1.9个百分点（见表4）。从物流业内部三大子行业交通运输业、仓储业、邮政业的税收增长情况看，五年间，广东呈现出交通运输业、仓储业、邮政业税收增速都减慢的特点，同期江苏呈现出交通运输业、邮政业税收增速快，仓储业税收增速慢的特点，浙江呈现出交通运输业税收增速快，仓储业、邮政业税收增速慢的特点。 表4 2008—2012、2013—2017年 粤苏浙物流业税收增长情况 （单位：%） 总体上，近五年广东物流业税收呈现出总量规模大、户均税收贡献额高、投资税收产出高、行业税负微降等一系列积极变化，这充分反映出物流业发展的良好态势，是广东经济加快转向高质量发展阶段所释放出来的显著信号。究其原因，一方面，经济高质量发展同步带动物流业稳健增长。物流需求是典型的引致需求，与经济发展状况密切相关，经济愈繁荣，物流需求愈高涨。广东社会物流总额从2012年的14.7万亿元增长到2017年的22.6万亿元，占全国社会物流总额的比重从8.3%提高到8.9%，年均增速为9.0%，同期广东社会物流需求系数（社会物流总额与GDP的比值）从2.71下降到2.63，下降了0.08个百分点，这说明单位GDP产出所需的物流规模进入下降通道，折射出广东经济转向高质量发展阶段的态势愈发明显。另一方面，供给侧结构性改革持续深化助推物流效率明显的提升。广东坚决把供给侧结构性改革作为统领经济工作的主线，仅2017年以来就出台了“实体经济十条”“实体经济十条（修订版）”“民营经济十条”等综合性举措，在全省范围内取消车辆通行费年票制、撤销公路收费站、试行高速公路粤通卡通行费八五折优惠等，全方位推动物流降本增效。《中国物流年鉴》数据显示，2012—2017年，广东社会物流总费用从8629.8亿元增长到13023.5亿元，年均增速为8.6%，同期物流效率（物流总费用与GDP的比值）从15.1%下降到14.5%，下降了0.6个百分点。 制约广东物流业发展的因素分析 虽然物流业增加值对GDP直接贡献有限（约4.0%），但物流企业直接吸纳的社会就业人数不明显（约3.0%）,物流业税收占总税收的直接比重也不高（约1.5%），近年来广东物流业税收增速已放慢，而其作为促进经济增长的“加速器”、产业结构演变的“润滑剂”和企业效益的“第三利润源”的作用显得愈发重要。根据座谈会中小物流企业反馈，物流业发展的瓶颈问题，集中表现在四个方面：一是社保费负较重，部分座谈企业反映社保费成本占企业人工成本的比重超过40%，对劳动密集型为主的物流企业发展十分不利；二是残保金增长快，企业招聘残疾人员工门槛高，存在招聘难现象。数据显示，2014—2017年，广东税务部门征收的残保金从27.3亿元增长到34.4亿元，年均增速为8.1%，同期江苏从18.2亿元增长到20.4亿元，年均增速为3.8%。三是工会经费增幅快，部分企业反映工会经费最近几年增幅超过100%，且返还不及时；四是政府部门之间缺乏有效的数据共享交流，导致数据多头采集、重复采集情况较为严重。 制约广东物流业发展问题的解决对策 结合省情，建议采取以下措施：一是优化社保扩面征缴工作。贯彻落实2019年《政府工作报告》决策部署，降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，适当调整不同行业“五险”参保人数扩面等考核标准；在确保待遇按时足额支付、社保基金不出现缺口且保持正常运行的前提下，动态调整重点扩面领域和行业，研究出台针对物流业的缓缴、减征、补贴等帮扶政策支持。二是下调企业残保金征缴比例。2018—2020年底，残保金下调为按2017年的征收标准进行征收，坚决执行征缴标准超出部分的余额退回企业，促进政策“礼包”落地。过渡期结束后，建议借鉴江苏等省份做法，在省政府权限内，修订《广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法》，重点将第三条规定的残疾人就业保障金计算公式中的征缴比例从80%下调至50%或更低，并在全省范围内不同区域设置分档征收标准。同时，进一步强化职业培训、残疾人服务等机构协作，健全完善残疾人就业招聘市场，有效化解“残疾人就业难、企业招聘残疾人难”结构性矛盾。三是下调企业工会经费征缴比例。借鉴江苏等省份做法，明确工会经费拨缴单位按每月全部职工工资总额的2%计提工会经费，税务部门“暂按工资总额2%的40%”在全省范围内统一征缴比例。四是建立部门间数据采集共享制度。以数字政府建设为契机，尽快实现“一次采集、多部门共享”，降低企业制度遵从成本。此外，将“对符合规定条件的物流企业的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”这一优惠政策执行期限从2020年起继续延长五年，为物流企业增强转向升级能力提供更大、更优惠的政策支持。 （本文摘自《广东经济》杂志，详见《广东经济》2019年第5期） |
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