2019年，年终奖怎么发最节税？财务一定要这样做！

年底将至，很多单位都面临发年终奖问题，年终奖筹划要开始考虑起来了！

和前两年相比，2019年的年终奖筹划实在是有些特别，因为《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）明确规定了，2019-2021这3年发放的年终奖可在两种计税方法中择其一进行计算：

①使用原优惠政策的平移版（并未完全照搬延用），单独计税申报。

即按照“一除，二找，三计算”的步骤进行计税。换句话说，就是用年终奖的金额除以12个月得到的数额，再按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，最后单独计算纳税。

第一步：确定适用税率和速算扣除数。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表（月）确定适用税率和速算扣除数。

第二步：确定应纳税额。

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

②并入当年综合所得

年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。

计算公式可列为：

应纳税额=（全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）*适用税率-速算扣除数

 综合所得适用税率表（年）

综合所得适用税率表（月）

案例解析

小金君每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。到1月，公司发放年终奖给小金君48000元。那么全年小金君应该缴纳多少个税呢？

1.  如果选择不并入综合所得。

年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小金君全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。

2.  如果选择并入综合所得。

小金君去年共需缴纳个税=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

很明显，小金君的年终奖选择并入综合所得，缴纳的个税可以少缴630元。

可供选择的两种计税方式，给年终奖留出了不少节税空间。

合并OR单独，年终奖计税方式怎么选择

当年终奖和综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优，还是合并计税更优呢？

我们知道，合并的好处是作为综合所得，可以在税前扣除五险一金、专项附加等支出。当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0 时，年终奖选择并入综合所得后，才会捡到税前扣除的便宜。

那么，综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0 时，单独计税更划算吗？

非也！不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率，且速算扣除数也越来越高。

而年税率表与换算后的月税率表每一级相差的速算扣除数，会随着适用税率越高，相差数额越大。就会出现这样的情况：当年终奖并入综合所得计税时，减去的年速算扣除数足够大，导致合并计税比单独计税的总体税负更低。

而最低档的临界点36000的速算扣除数，不论年、月，皆为0。

所以当 综合所得+年终奖-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≤36000时，年终奖选择单独计税，或者合并计税，二者税负是一样的。

敲重点

重点来咯！

所有的财税小伙伴们！

1. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0，年终奖选择合并计税；

2. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况：

   1）综合所得+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。

   2）综合所得+年终奖＞36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

发放工资金额没变，但是不同的计算方式计税金额是不同的，纳税人的税负也是不一样的。

年终奖的筹划思路就是在年终奖和工资所得中进行分配，综合考虑年终奖可工资对应的每档税率后，使双方的税负达到最小。