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我们力求以最简洁的方式，为大家讲解政府会计。 工资统发的平行记账业务举例 一、收到财政直接支付发工资单据一张金额10000元（应发金额），如何做分录？财务会计和预算会计都要做吗？要不要计提？ 二、统发工资发放过程： 1、财政直接支付经第三方银行代发工资户发到个人工资卡8000元； 2、经第三方银行代发工资户把个人社保费700元转到本单位的基本户； 3、经第三方银行代发工资户把所得税50元转到本单位的基本户； 4、经第三方银行代发工资户把个人部分公积金1250元转到公积金账户。 如何进行会计核算？财务会计和预算会计都要做吗？要不要计提？ 收到的单据有： 1、打发工资账户打印的工资单1张（内容是应发10000元，实发工资8000元）； 2、代扣个人部分费用明细单1张（自己造的代扣表，代扣个人社保费700元，代扣个人所得税50元，代扣个人公积金1250元）； 3、本单位的基本户收到代扣个人部分社保费及个人共750元的回单1张。 三、缴社保费1600元（单位900元、个人700元）时应该怎样做分录？我们是本单位的基本户来缴社保费的。所以把零余额账户的钱900元转到基本户用来缴单位部分社保。如何做分录。 四、缴公积金时应该怎样做分录？单位用零余额账户的钱转公积金账户缴单位部分，个人缴纳部分已经由财政代缴，分录应该怎样做。 这是网友发来的一个真实案例，看到上面的案例真实的感觉就像考试答题一样，行政事业单位一个发工资业务竟然这样复杂，让我们广大的会计人员情何以堪，但这只是纷繁会计业务中一角，真不是几句话能一言尽之的事情。做好行政事业单位会计工作也真是不易，唯有不断学习才能胜任。 一、收到直接支付工资单据如何进行核算？ 财务会计 借：应付职工薪酬——应发数 贷：财政拨款收入 10 000 预算会计 借：事业支出 10 000 贷：财政拨款预算收入 10 000 从上看只有回单是做不了账的，因为没有工资单明细，就相当于没有发票一样。 但给出了一个信息： 统发工资按应发数确认。 如果是应发数的几点考虑： 1、个人代扣的款项是否都留在了财政 2、是否在分录上体现个人的代扣款项 3、个人的代扣款项是如何上缴的，跟单位还是否有关系 4、单位负担的款项是如何上缴的，是款项拨到单位（基本户还是零余额户），还是直拨。 以上的核心点是关注资金流向，根据资金流向确定具体科目，什么时候确认收入和支出，什么可以平行记账，什么不能平行记账。 二、基于上述的案例，总结出如下的信息 根据案例得出下列信息： 1、社保费转到单位基本户，则意味着因发放环节是应发数，即在发放环节全额确认支出，个人社保费再转入单位基本户后，就不属于纳入单位预算管理的资金，预算会计不记账，为与应付职工薪酬区分，将其列入其他应付款，税金也是同样道理。 2、个税转到基本户。 3、个人住房公积金直接转到公积金中心 4、社保由单位零余额户转基本户再转出 5、住房公积金单位负担由零余额转出 具体分录如下： （一）计提每月工资 财务会计： 借：业务活动费用 10 000 单位管理费用 贷：应付职工薪酬—基本工资 应付职工薪酬—津贴补贴 应付职工薪酬—绩效工资 应付职工薪酬—其他 借：应付职工薪酬—基本工资 2000 贷：应付职工薪酬—社保费（个人） 700 应付职工薪酬—住房公积金（个人） 1250 应交税金—个人所得税 50 预算会计：不做账 有些单位对个人代扣款项没有进行反映，但个人建议应进行全部反映，否则工资表上的代扣数据反映不全面。 （二）每月财政发放工资 财务会计 借：应付职工薪酬—基本工资A-2000 应付职工薪酬—津贴补贴 应付职工薪酬—绩效工资 应付职工薪酬—其他 应付职工薪酬—住房公积金（个人）1250 应付职工薪酬—社保费（个人） 700 应交税金—个人所得税 50 贷：财政拨款收入 10 000 预算会计： 借：事业支出—基本工资 10 000 贷：财政拨款收入 10 000 （三）个人扣款转入 财务会计： 借：银行存款 750 贷：其他应付款—社保 700 其他应付款—应交个人所得税 50 预算会计：不做账 （四）计提社保、医保等单位负担部分 借：业务活动费用 2150 单位管理费用（事业） 贷：应付职工薪酬—社保（单位） 900 应付职工薪酬—住房公积金（单位） 1250 （五）单位承担公积金、社保部分转入单位零余额 财务会计： 借：零余额账户用款额度 2150 贷：财政拨款收入 2150 预算会计： 借：零余额账户用款额度 2150 贷：财政拨款预算收入 2150 （六）缴纳社保 财务会计： 借：银行存款—基本户 900 贷：零余额账户用款额度 900 借：其他应付款—社保（个人） 700 应付职工薪酬—社保（单位）900 贷：银行存款 1600 预算会计： 借：资金结存—货币资金 900 贷：资金结存—零余额账户用款额度 900 借：事业支出—社会保险费 900 贷：资金结存—货币资金 900 个人部分，不纳入预算管理，预算会计不记账。 （七）缴纳住房公积金 财务会计： 借：应付职工薪酬—住房公积金（单位） 1250 贷：零余额账户用款额度 1250 预算会计： 借：事业支出—住房公积金 1250 贷：资金结存—零余额账户用款额度 1250 总结： 在计提工资环节直接可以（自选） 借：业务活动费用 10 000 贷：应付职工薪酬—基本工资 A-2000 应付职工薪酬—津贴补贴 应付职工薪酬—绩效工资 应付职工薪酬—其他 应付职工薪酬—社保费（个人） 700 应付职工薪酬—住房公积金（个人）1250 应交税金—个人所得税 50 或者将单位负担部分也进行计提 借：业务活动费用 10 000 2150 贷：应付职工薪酬—基本工资 A-2000 应付职工薪酬—津贴补贴 应付职工薪酬—绩效工资 应付职工薪酬—其他 应付职工薪酬—社保费（个人） 700 应付职工薪酬—社保费（单位） 900 应付职工薪酬—住房公积金（单位） 1250 在6、缴纳社保 财务会计： 借：银行存款—基本户 900 贷：零余额账户用款额度 900 借：其他应付款—社保（个人） 700 应付职工薪酬—社保（单位）900 贷：银行存款 1600 预算会计： 借：资金结存—货币资金 900 贷：资金结存—零余额账户用款额度 900 借：事业支出—社会保险费 900 贷：资金结存—货币资金 900 在此环节：预算会计可以直接这样做： 借：事业支出—社会保险费 900 贷：资金结存—零余额账户用款额度 900 这样做避免了跨年缴费的问题，直接记支出。 个人观点，仅供参考 新书推荐丨《政府会计实务及案例分析》 |
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