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税务稽查(二)——稽查选案指标一、增值税专用发票用量变动异常1.计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。2.问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。3.预警值:纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上。4.检查重点:纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。二、增值税一般纳税人税负变动异常1.计算公式:指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。2.问题指向:存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定等问题。3.预警值:±30%4.检查重点:检查纳税人的销售业务,将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因。三、预收账款占销售收入比例1.计算公式:评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2.问题指向:预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。 3.预警值:20%4.检查重点:检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。四、纳税人主营业务收入成本率异常1.计算公式:指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。 一般而言,企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要,主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2.问题指向:主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。3.预警值:工业企业-20%——20%;商业企业-10%——10%4.检查重点:检查企业原材料的价格是否上涨,企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。五、纳税人主营业务收入费用率异常1.计算公式:指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。2.问题指向:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支。3.预警值:明显高于行业平均水平或企业同期水平。4.检查重点:如“应付账款”其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入,对这些科目的详细业务内容进行询问;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认,并要求提供相应的举证资料。纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析,是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题,以判断有关财务费用是否资本化,同时要求纳税人提供相应的举证资料。
税务稽查(一)——税务稽查程序税务稽查—税务机关依法对纳税人、扣缴义务人及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。 包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的程序为以下四个要素:1.选案—根据一定的方法、指标和要求,对纳税人的涉税信息进行采集、分析和筛选,最终确定稽查的对象。案件来源主要有检举、上级交办、情报交换、协助拓展等。2.检查—采取法定的方法、措施和手段,收集案件相关证据,并最终制作《税务稽查报告》。3.审理—在检查完毕的基础之上,核准、审查和鉴别证据,制作《税务稽查审理报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和《税务稽查结论》。4.执行—税务机关送达文书并督促或强制其依法履行的活动。
来自: 刘刘4615 > 《其他方面》
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