案列新来了一名酒店的店总，为了统一公司形象，公司订制了1套服装2000元，并要求上班工作期间必须统一着装，取得了发票。 账务处理借：管理费用-劳动保护费 2000元 贷：银行存款 2000元 注意一若是取得专票，可以抵扣增值税，企业所得税允许全额扣除，也不需要并入工资缴纳个人所得税。 注意二劳动保护支出应符合以下条件： (一)用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工； (二)用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生； (三)数量上能满足工作需要即可； (四)以实物形式发生。 注意三区分福利费还是劳动保护费注意点： （一）劳动保护费是生产经营必备的保护用品，福利费是普遍性的生活用品； （二）劳动保护费必须是实物，福利费既可以是实物，也可以发放现金； （三）合理性的劳保支出都可以100%据实列支，而福利费税前扣除受到工资总额14%的限制。 参考一按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年34号公告）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 参考二国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 |
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