|
结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计 算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期 或新的账簿。 ▶《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： （1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 （2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额 的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需 要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在 下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结 出全年发生额和年末余额。 （3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要 栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内 填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 ▶结账前要做的主要事项 ◆现金盘点、银行余额调节表、存货盘点 、固定资产盘点 、长期投资核 对、短期投资盘点 、 往来账核对 、发货截止时间 、 发票停止开具、 费用 报销停止。 ◆查看会计科目，有无会计政策与会计准则更新 ◆如果有特殊事项或会计政策变更等一定要及时反应，如果是集团企业，进行报告，统一处理。 ◆如果有财务分析指标异常，一定要找出原因，看其是否合理。 ◆税收筹划和经营业绩指标 ▶年末结转会计分录 ◆一、职工教育费、工会经费 按工资总额1.5%提取职工教育费 借：成本或费用——职工教育费 贷：应付职工薪酬——职工教育费 按工资总额2%提取工会经费 借：成本或费用——工会经费 贷：应付职工薪酬——工会经费 ◆二、计提固定资产折旧 借：成本或费用——折旧费 贷：累计折旧 ◆三、摊销费用 借：成本或费用 贷：无形资产（长期待摊费用） ◆四、计提税金 借：税金及附加 贷：应交税费——城建税及附加 ◆五、结转各种收入 1.结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2.结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3.结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 ◆六、结转成本、支出、税金 1.结转成本和税金 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 2.结转其他业务成本 借：本年利润 贷：其他业务成本 3.结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 ◆七、结转各项费用 1.结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2.结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3.结转销售费用 借：本年利润 贷：销售费用 ◆八、计提所得税 1.提取时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 3.上缴所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款或库存现金 ◆九、利润分配 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——应付股利 支付时，代扣20%的个税 借：应付股利 贷：其他应收款（银行存款） 应交税费——个人所得税 |
|
|
