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摘要 近年来，随着医院的发展和医疗市场竞争加剧，医院物资采购的风险不断加大，内部审计部门应通过对采购过程各风险点的控制，及时掌握和解决医院物资采购工作中出现的问题，逐步完善物资采购管理流程，并将其纳入医院內部控制体系建设之中，确保医院物资采购工作健康、有序地开展。本文首先分析了加强医院物资审计的必要性，然后对医院物资采购的风险进行梳理，针对风险点提出了加强医院物资采购内部审计的相关建议。 一、加强医院物资采购审计的必要性 （一）摆脱审计流程形式化 由于医院物资采购的品种多样化，来源多元化，医疗设备及物品价格的不稳定性，审计人员为了简化工作量而使审计过程流于式，导致审计工作完成不到位，因此，加强医院內部审计风险的控制，能够让医院物资采购审计工作发挥更大的监督作用。 （二）提高医院资金使用率 加强对医院物资采购风险审计的控制，尽可能地降低医院物资采购的成本，避免不必要的支出，使资金利用效率最大化，并将节约资金集中管理，统筹规划。从而形成一个良性循环，为医院后续发展奠定了资金基础。 (三)对医院内部各职能部门起到约束作用 近几年，随着我国反腐力度的不断增大，公立医院身为事业单位，更应当以身作则，在职责监督上除了外部监督外，更要加强內部监督。物资采购环节涉及到资金流转，是一个容易进行暗箱操作的环节，加强对医院物资采购的审计监督，有利于各部门分清权责，减少医院内部贪污腐败现象的发生，使医院的物资采购更加公正化、透明化。 二、医院物资采购风险识别 （一）采购人行为引起的风险 1、采购计划和需求编制风险。采购人预算编制不合理，采购项目可行性论证不充分，预算不根据业务发展需求编制，预算管理制度不完善，存在虚报预算，重复购置的情况，造成医院资金浪费。此外，在编制预算的过程中，预算编制人员通常更多依据过去一年的资金使用情况来编制当年预算，而对医院现今的运营发展情况欠缺考虑，导致预算编制有失偏颇。在采购需求编制方面，采购需求描述具有明显指向性，对技术服务提供歧视性参数造成非公允性的低价中标情况，是需求编制的高发风险行为。 2、采购文件合法性风险。采购文件合法性风险主要体现在采购文件内容编制不全面，招标方案要素设置不合理，评分细则编制不严密、不完整，对有的项目投标人节能、环保资质要求不明确，授权委托书没有法定代表人签章等问题。 3、采购信息公开和项目验收风险。采购信息不公开，对招标公告、资格预审公告、中标公告等文件不依法依规进行公开，投标方无法知晓详细的投标结果，则会引起采购方与投标方之间不必要的纠纷。项目验收风险体现在不组织项目验收或委托代理机构验收，对验收结果没有进行书面确认。 4、物资采购合同风险。物资采购风险体现在合同条款设置不明确、合同审核程序不完整，采购人不依据合同办事，合同内容没有得到全面严格的执行，该风险将严重危害医院的合法权益。 (二)供应商与采购人共同行为引起的风险 1、采购方式选择风险。目前，我国法律对物资采购的方式规定有以下几种：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购五种方式。其中，公开招标方式相对于其他几种方式，它能够在最大限度地选择投标方，具备更强的竞争性，更高的公正性，对于大额采购项通常使用该方法。除公开招标方式以外，采购人通常使用邀请招标和竞争性谈判方式为辅，进行其他采购项目的招标。但供应商和采购人若在之前存在长期合作的情况，供应商有通过非公开招标的方式，达成和采购人再次合作的动机，两者之间可能会串通协商，导致采购人不以公开招标方式进行采购，不公开招标数额标准，还有可能将一个预算项目下的同一品目或者类别的服务进行拆分，引发废标、质疑等问题。 2、采购供应商的选择和价格风险。医院采购由于供应商数量较多，采购分散，供应商信息未分享，审计部对供应商资料的审査流于形式，对供应商资质、财务状况、价格水平等没有进行实地考察。在这种情况下，医院和供货方之间则存在信息不对称的问题。鉴于采购方无法完全了解供应商的具体资质状况，供应商则可借机隐瞒其相关不合格的资质，虚报价格，增大其中标的可能性。 三、完善医院物资采购审计的有效措施 （一）强化责任意识，依法履职尽责 1、加强医院物资采购审计制度的建设力度，采购人应严格遵守《政府采购法》及其实施条例和相关规章制度，落实采购人的相关职责，遵循公开透明、公平竞争和诚实守信原则，严格依法采购。 2、实施分类归口管理，采购人应当明确內部归口管理部门，具体负责本单位的采购执行管理。归口管理部门要按照“分事行权、分岗设权”的原则，认真梳理不同业务环节需要重点控制的风险事项。建立规章制度，明确采购、财务、审计等业务相关部门在医院采购活动中的岗位职责，对需求确认、组织评审、合同验收等不相容岗位分开设置，不相容岗位相互分离。强化医院物资采购內部流程控制，确保物资采购流程旳公开透明，切实降低采购成本。 3、建立纠纷处理工作机制，认真处理供应商咨询、质疑及举报案件，建立预防和沟通机制，征求委托律师的意见，依法化解纠纷。在采购执行与监管过程中，贯彻权责一致原则，因权定责、权责对应。严格执行法律法规的责条款，有错必究、失责必惩。 4、采购人应当加强档案管理，应按照规定妥善保管与政府采购管理、执行相关的各类文件，年度终了按项目移交单位档案室。 5、完善经济合同管理制度，严格审计部门对经济合同的签订程序，逐步将合同审计转移到事前，树立事前风险防范意识，规避采购风险，重点关注合同签订的条款是否与中标确认函一致。对重大经济合同执行情况进行跟踪审计，是否严格按照合同条款执行，合同变更需要履行更手续，落实责任追究机制，维护医院的合法权益。 （二）规范采购行为，建立透明高效的物资采购审计工作机制 1、强化预算管理。采购人应按照“应编尽编”的要求在部门预算中编列当年采购项目的预算，落实采购项目资金来源，明确采购需求，细化采购品目。采购人应严格按照医院年度预算或批复的政府采购预算执行，并依法对执行结果负责。审计部门对采购计划的预算依据，采购计划相关审批手续，采购价格、采购方式的确定、供应商选择、物资采购价格等进行全面监督和审核。积极引进优质 供应商，尽量减少独家供货，统一采购定价，实施集中采购。对新增项目、更改、追加调整预算的，应报主管部门审核后执行。 2、严格计划审批管理。采购人应根据经医院预箅管理委员会和上级主管部门批复的预算，实施采购计划，审计部门应把医院预算管理部门、采购部门、资产管理部门的信息和工作流程紧密联系起来，对相关预算资金使用情况和执行情况进行全面的审计，对调整的计划要及时重新审计，采购品目、数量、预算金额应与经批复的采购预算和资金方案保持一致。 3、严格审核采购文件，规范审核流程。对有关技术参数要组织专家论证，严格公开招标数额标准，不得将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务进行拆分。制定合理的招标方案，各要素齐全且定义明确。严格按规定选择采购方式，因特殊原因需要采用公开招标以外采购方式的，应得到有关上级主管部门和监管部门的批准。 4、严格验收标准，明确验收职责。采购部门应自行组织项目验收或委托采购代理机构验收，在验收方案中，应当明确验收的时间、方式、程序等内容，技术复杂、专业性强的货物，可以设置多重验收环节，或按照有关部门规定的标准方法进行验收。对于医院采购人和使用人分离的采购项目，应当邀请实际使用人参与验收，或邀请专业机构的专家参与验收 （三）强化监督检查，建立监管机制 1、推进信息公开，在招标、投标、中标等环节，都要在单位官网上或政府平台上进行公告。医院审计部门应加强对采购执行和监管工作的常规审计和专项审计，畅通问题反馈和受理渠道，通过检査、考核、设置监督电话或信箱等多种途径査找和发现问题，有效分析、预判、管理、处置风险事项。 2、医院要建立绩效运行跟踪监控机制，对预算绩效目标运行情况进行跟踪管理和监督检査，预算执行结束后，及时对预算资金旳使用结果进行绩效评价，重点评价使用结果的经济性、效率性和效益性。 3、强化运行监督，建立内部控制管理的激励约束机制，将內部控制制度的建设执行情况纳入绩效考评体系，将日常评价与重点监督、内部分析和外部评价相结合定期对内部控制的有效性进行总结，加强评估结果应用，不断改进内部控制管理体。 |
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