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一、盈余公积是企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累，是企业的留存资金，不参与利润分配，因此，分配利润前需要先扣除盈余公积。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积两种。 1、法定盈余公积是国家规定企业必须从税后利润中提取的盈余公积，提取比例为10%。法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。 2、任意盈余公积是向投资者分配的利润中提取的公积金，其提取比例与用途可由公司自行决定。  二、利润分配的账务处理 1、将净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，则作相反会计分录。 2、提取盈余公积 (1)、提取法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 (2)、提取任意盈余公积 借：利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-任意盈余公积 3、向投资者分配利润或股利 (1)、按应支付的现金股利和利润，作如下分录： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 (2)、分配股票股利，以股票股利转作股本的金额，作如下分录： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 4、代扣个税 借：应付股利 贷：应交税费-个税 5、实际支付股利 借：应付股利(分配的股利减去代扣的个税) 贷：银行存款 6、代缴个税 借：应交税费-个税 贷：银行存款 7、盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，应作如下分录： 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 8、企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目，即： 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 利润分配-应付现金股利 利润分配-转作股本的股利 借：利润分配-盈余公积补亏 贷：利润分配-未分配利润 “未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润);借方余额表示历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。 三、会计分录实例 1、A企业年初未分配利润600万元，本年税后净利润3600万元，公司董事会决定按6%的比例提取任意盈余公积，并经股东会比准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最终，公司股东会批准向股东分配现金股利1400万元。 净利润转利润分配 借：本年利润 3600 贷：利润分配-盈余公积 3600 提取盈余公积 法定盈余公积=3600×10%=360 任意盈余公积=3600×6%=216 盈余公积=360+216=576 借：利润分配-盈余公积 576 贷：盈余公积-法定盈余公积 360 贷：盈余公积-任意盈余公积 216 由此可见，公司可向投资者分配的利润为：600+3024=3624（万元），但由于公司股东会批准向股东分配现金股利为1400万元。因此： 分配利润 借：利润分配-盈余公积 1400 贷：应付股息 1400 2、A企业年初未分配利润1600万元，但本年度发生会计亏损800万元。可做如下会计处理： 借：利润分配-未分配利润 800 贷：本年利润 800 也就是说，将会计亏损的这800万元由“年度利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户，做补亏处理，未分配利润由16 00万元变为剩800万元。 |
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