关注房屋租赁中税会差异的税收风险

2019年12月16日 来源：

作者： 魏春田 

房屋租赁是企业经常发生的一种经济行为，在房屋租赁过程中，如果不关注税会差异，会给企业带来一定的税收风险。 

例如，甲公司2018年11月签订了一个租房合同。合同约定，租期为2019年1月起到2019年12月止，租金为10万元，合同签定时租金一次性付清。按会计准则的规定，这笔收入应在2019年确认，但税法上的规定与会计准则的规定不一致。按税法的规定，这10万元的收入应在合同签定的2018年确认收入并缴纳税款。根据《企业所得税实施条例》第十九条的规定，“企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”同时税法也规定当税法与会计规定不一致时，以税法的规定为准。所以甲公司应在2019年的企业所得税汇算清缴时做纳税调增10万元，如果没有调增，会给甲公司造成少缴税款的风险。