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应付账款是用以核算企业因购买材料、商品和接收劳务供应等经营活动应支付的款项。款项性质包含应付材料款、应付工程款、应付设备款等。今天小编就应付账款舞弊给大家做一下分析。采购单位采购货物已送达，但未取得发票，按照签订的采购合同，货物到达采购单位风险控制已经转移给采购单位，此时采购单位应确认应付账款—暂估。但采购单位可能出于资产负债率考虑，不进行应付账款暂估，这样资产和负债同时低估，达到降低资产负债率目的。有些采购单位也可能出于年末利润的考虑，对12月“料到单未到”的存货不入账，从根源上控制成本的结转，达到虚增利润的目的。对于发票先于采购货物到达，采购单位以票确认收入，这种情况存在不合理地方。采购单位何时确认应付账款，应具体分析，不能以票确认应付账款，要根据采购合同的具体条款，看风险控制什么时候转移给采购单位。如果是供应商发货即风险控制转移给采购单位，此时已经发货，就可以确认应付账款；如果是货物到达采购单位风险控制转移给采购单位，在货物未到达时不能确认应付账款。（1）核对12月财务账和物资系统账。如果企业物资系统实时入账，企业财务账未进行暂估，财务系统和物资系统就核对不上，进一步查找原因，发现未入账存货。（2）存货监盘。对存货进行监盘，观察企业全部存货是否纳入盘点范围，对于单独存放未纳入盘点范围的存货，要查明不纳入盘点范围的原因，是不是属于料到单未到未进行暂估的存货。盘点后盘点余额与物资系统余额进行核对，如不一致，进一步查找原因，是否存在未暂估入账存货。（3）有些采购单位存货未进行暂估，但物资系统存货一直被领用，这样企业的存货很可能就会领用成为负数，存货成为负数一般情况下就是存货未暂估入库。（4）审计人员可以通过应付账款截止性测试分析，通过检查资产负债表日前后原始凭证，采购合同、验收单、入库单、发票等，确认应付账款的确认期间。有些采购单位对料到单未到的存货已进行暂估，但票到时，单位会计按实际金额入账存货及应付账款，却忘记冲销暂估金额，这样就会造成资产和负债同时高估。在这种情况下，存货高估后，成本结转相应高估，利润会低估，企业就会少缴纳企业所得税。审计程序：应付账款暂估后发票第二个月一般就会开具，对于挂账时间较长的应付账款暂估，要逐笔进行检查，查看是否需要冲销。必要时对应付账款暂估进行函证，也就是函证供应商未开票金额。应付账款款项性质包含应付材料款、应付工程款、应付设备款等，有些企业把其他的一些款项也放在了这里，审计人员需要做审计调整，把这些从应付账款中调出，如关联方往来款项等。应付账款账龄是采购单位无偿占有对方单位资金的账期，一般情况下账龄在一年以内，对于超过一年或长期挂账的应付账款要分析原因。（1）采购单位原因。如果是采购单位原因，要考虑采购单位信用，融资能力及持续经营能力。（2）对方单位原因。如果是对方单位已经破产、注销等不需要采购单位偿还，考虑将应付账款转为营业外收入。 （3）产品质量问题。如果是产品质量或其他问题双方长期未达到一致意见，就要考虑采购单位是否存在涉诉等的或有事项。（4）虚假应付账款。如果该笔应付账款本身就是虚假的，采购单位通过虚增存货达到虚增成本降低利润的目的，也会造成应付账款长期挂账付不出去。应付账款一般情况下容易低估，采用函证程序时要注意以下事项：审计人员要考虑本期发生额较大，但期末余额较小的单位进行函证。也可以考虑通过供应商清单挑选往年余额较大，本年余额较小或者为零的单位进行函证，找出未入账的应付账款。采购单位通过本单位产品，抵偿供应商应付账款，这种在会计上视同销售确认收入。有些企业直接冲减库存商品和应付账款，不确认收入、少交税款，达到了隐匿收入的目的。这是审计人员要分析应付账款对方科目，查看是否存在应付账款付款时是否存在直接用库存商品冲减的情况，并进行分析。有些单位通过购买发票，虚构应付账款，在通过银行存款或现金付给供应商，供应商在通过现金返给采购单位，达到套取现金的目的。有些采购单位，对应付账款进行付款时，大部分用银行存款，小部分用现金付款，如果这样的付款方式较多，就要考虑这一部分现金付款是供应商给的回扣。还有些企业是供应商给的回扣不入账，应付账款还是原金额，通过银行存付出去后，供应商在通过现金返给个人。审计程序：对于虚假的应付账款，要严格审查原始凭证，采购合同、验收单、入库单、发票及运单等，并进行函证，检查期后付款情况等，一定会发现蛛丝马迹。
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