财务分析15.1财务分析的目的，是客观评价报告期公司经营业绩，为未来制定投资决策和经营策略提供准确的信息资料。15.2财务分析工作包括财务报
表分析、各财务指标和状况分析、财务预测和价值评估等项分析工作。15.3财务分析人员应充分了解公司的经营战略规划，充分了解公司目前所
处的经济环境及公司的经营状况，为正确确定财务分析目标、选择财务分析方法提供基础和方向。15.4财务分析人员在进行财务分析前，必须确
定财务分析目标、收集、整理、核实相关信息资料（包括现行的、历史的、计划的、同行业的涉及成本费用、经营成果、投资、重大经济事项等相关
资料），并根据内容进行分类。15.5财务分析基本要求。15.5.1必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据。15
.5.2应从实际出发，正确总结经验和教训，找出关键性问题，并提出改进措施。15.5.3根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各
种有效的分析方法和分析指标。15.6财务分析周期。15.6.1财务分析人员按公司规定在每期末实施定期财务分析。15.6.2根据公司
领导安排，对有关专题项目进行不定期财务分析。15.7选择财务分析方法。15.7.1在进行财务分析时，财务分析人员要根据财务分析的目
标、内容等选择合适的财务分析方法。15.7.2财务分析的主要方法有比率分析法，趋势分析法、结构分析法三种。A比率分析法。用财务报表
中相关联的项目之间的百分比或比例关系，来揭示和评价公司财务状况和经营成果，用于定量分析公司的财务状况、获利能力、偿债能力等。B趋势
分析法。通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定指标增减变动的方向、数额和幅度。用于说明公司财务状况和经营成果的变动趋势，
可采用统计图表方式和比较报表方式表达。C结构分析法。通过对资产结构、负债结构、所有者权益结构内每一项目的相对大小的对比，分析公司各
项资产和收益的状况。用于从整体上了解和评价公司的财务结构合理与否，公司偿债内力大小、获利能力的强弱等。15.8财务分析的基本操作程
序。15.8.1对比找出差距。实际与计划、与上期、与历史水平比较等，具体操作要求是相比较的指标性质相同，包括的范围一致、代表的时间
相同。15.8.2研究查明原因。找出差距后寻找产生差距的原因、影响因素。确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方式
来决定。15.8.3计算确定影响程度。对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数。15.8.4总结
提出建议。对生产经营活动进行总结和评价，针对存在的问题提出建议，制定措施，提高管理水平。15.9财务分析的主要内容。15.9.1生
产经营状况分析，财务分析人员需从产量及销售等方面对企业本期的生产经营活动进行简单评价，并与上年同期水平进行比较。15.9.2成本费
用分析。A对原材料、能源消耗等情况进行分析，并与上期对比增减变化，对变化原因做出分析说明。B对管理费用与销售费用的增减变化情况进行
分析，并剖析变化的原因。C以本期各产品产量大小为依据，确定主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。
15.9.3利润分析。A对营业利润、利润总额和净利润进行分析。B对各项投资收益、汇总损益和净资产收益率做出说明。C对利润纵向对比情
况及其原因做出说明。15.9.4存货分析。A根据产品销售率分析公司产销平衡情况。B分析存货积压的形成原因及库存产品的完好程度。C分
析本期处理库存积压存货的数量、金额和导致的损失。15.9.5应收账款分析。A分析金额较大的应收账款的形成原因及处理情况，包括催收或
上诉的进度情况。B分析本期未收回货款占总销售收入的比例，比例较大应说明原因。C应收账款中非应收货款部分的数量，对于其他用途而挂应收
账款科目的款项应单独列出并说明原因。D季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。E对难以收回的呆账进行分析，并针对其制
定策略。15.9.6负债分析。A根据负债比率、流动比率和速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。B分析本期增加的借款和往期所借
款款项的归还情况。C季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依
据。15.9.7其他事项分析。A对发生重大变化的有关资产、负债和所有者权益项目作出分析说明。B对其他影响企业效益和财务状况较大的项
目和重大事件做出分析说明。C对董事会或总经理安排的与财务状况密切相关的项目做出专题分析。15.10财务分析报告编制。15.10.1
财务分析报告由公司财务部负责编制。15.10.2编制的财务分析报告应突出重点、兼顾一般；客观公正、真实可靠；观点明确、文字简练。1
5.10.3财务部经理审核签署财务分析报告后，于每月15日前报财务总监审批，审批后的财务分析报告，由财务部提交总经理。15.11总经理或财务总监依据财务分析报告，组织财务分析会议，全面总结报告期的生产经营活动情况，通过分析对所存在的问题提出解决措施和途径。 |
|
