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一、所得税会计好面子 在暂时性差异情形下，应付税款法，按照税法界定应交所得税金额确认所得税费用，即： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 这笔分录暗示的行动路径是按照税法确定贷方应交数，决定借方所得税费用金额，这就出现按照税法口径（应交所得税金额）决定了一个会计指标（所得税费用），税法口径决定会计指标，搞得会计准则没有面子，不行不行，咱们会计得研究一个所得税会计。所以所得税会计好面子。 好面子，是我的一个搞笑说法，真正的原因是，暂时性差异下，以税法口径认定所得税费用会让所得（利润总额）与所费（所得税费用）不匹配，违背会计分期。 二、所得税会计讲究江湖道义 学了所得税会计的同学都知道，可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产，应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债，但是在题目背景下哪种情况是可抵扣差异，哪种情况是应纳税暂时性差异，往往搞得我们头晕脑胀，很抓狂，其实这就是一个江湖道义规则：“劫富济贫”，不信且看总结： 上表贫富如何界定，以计税基础为基准，资产大于计税基础，负债小于计税基础，叫“富”，对富有者，“应纳税”，即“应纳税差异”，配以“递延所得税负债”。 资产小于计税基础，负债大于计税基础，叫“贫”，剩余的，自己体会吧。这个总结没有什么道理，就是帮助大家记忆而已。 三、所得税费用金额可以验算 资产负债表债务法是倒轧当期所得税费用，大家做题往往不知道最后是否算对，这里给大家两条验算思路： 1、未来税率不变，没有永久性差异，所得税费用一定等于会计利润乘以税率，否则，你算错了。 2、未来税率不变，有永久性差异，所得税费用等于会计利润考虑永久性差异纳税调整后乘以税率，如果不等，你算错了。 上面两条验算标准，大家去检验。如果未来税率有变化，没有验算思路，只有老老实实的算。 |
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