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有网友问：我们公司新成立不久，我有点搞不清楚延期申报和延期缴纳是怎么个区别，就想问一下，我能不能不申请延期，直接零申报啊？ 我说：零申报，延期申报和延期缴纳，这些申报或申请行为是企业根据自身实际情况来选择的，彼此之间不具备替代关系。如果不清楚延期申报和延期缴纳的区别，可以看我之前的文章疫情之下，不可不知的延期申报和延纳税！。今天，我们就专门来了解一下零申报的相关知识。 一、什么是零申报？ 什么是零申报呢？通俗来讲，就是办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，也就是说没有发生应税行为，也没有应纳税额。在规定的申报期内应向税务机关办理零申报手续，表明纳税人和扣缴义务人当期无应税事项。 那以下这些行为是否可以零申报呢？我把网友问的问题集中起来一并进行解答和说明： 案例1：最近，因新肺疫情的影响，总局出台了若干税收优惠政策，其中有对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。有人问：取得这些免税收入能否进行零申报？ 答：不能进行零申报。纳税人应该将免税收入如实填写在增值税申报表中。如果是一般纳税人，就填写附表一第19栏，并填写《增值税减免税申报明细表》对应栏次。如果是小规模纳税人，就填到填列《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”。 案例2：小规模纳税人月销售额未达10万元可否零申报？ 答：不能。增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。享受免税政策的纳税人，填列各税种纳税申报表时，应当对照报表填写说明，在申报表免税栏次如实填列实际免税额，而不能简单用“0”代替。应如实填列《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”、第17栏“本期免税额”。 案例3：“我们公司刚刚开业，1月购买设备取得增值税进项发票2份，进项税额13000元，但是当期没有取得收入，请问可以零申报吗？” 当期未取得收入可否零申报？ 答：不能。虽然没有取得销售收入，但是公司存在进项税额，正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期的进项税额13000元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。 案例4：“我们公司受疫情影响，2020年肯定亏损，如果没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？” 答：不能。企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，尤其2020年总局有新的优惠政策，对于交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）这四大类行业，2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。如果2020年做了企业所得税零申报，亏损不能结转到以后年度扣除，这样做既违反税法规定的，又造成企业损失，不可随意进行零申报。 案例5、单位给职工扣缴的个人所得税申报一直为0，会不会影响个人的纳税信用？如果职工购房购车的时候，需要提供个人完税证明，一直零申报能开证明码？ 答：不会。公司只要据实按时进行全员全额扣缴申报，即使扣缴的个人所得税为0，也不会影响职工个人纳税信用。另外需要注意，从2019年1月1日开始，税务机关不再给个人开具《税收完税证明》，而调整为开具《纳税记录》，这两个文书的作用是一样的。 二、如果违规进行零申报，有什么涉税风险？ 免税、无应纳税款与零申报，虽然看起来应纳税额都是零，但其实区别很大。如果企业违规进行零申报，不但会造成企业利润损失，还会增加税收风险。 1、如果企业当期有收入，无应纳税款，办理零申报，属于进行虚假的纳税申报。被发现后，稽查局会按《征管法》六十四条第一款，处五万元以下罚款。 2、如果企业当期有收入，有应纳税款，办理零申报，造成少缴税款，属于采取虚假申报进行偷税，被发现后，稽查局会按《征管法》六十三条，除追缴税款外，处少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。 3、如果企业应当扣缴职工的个人所得税而未扣缴，进行扣缴税款零申报，被发现后，税务机关会按《征管法》六十九条，处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款。 4、违规零申报会降低纳税信用等级。根据总局公告2014年第40号《纳税信用管理办法（试行）》第十九条的规定，非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度不能评为A级。 |
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