2019年度行政事业单位国有资产报告：常见问题解答（系列二）

资产负债表与决算报表不一致的专项问题分析

（一）

资产负债表期初值相关

Q:

1.资产报表与决算报表的期初值中，两表的固定资产原值、无形资产原值均相等，但固定资产净值、无形资产净值不相等，并且决算报表的2019年期初数与2018年期末数相等，而资产报表是不相等的。

A:

这种问题是由于新会计制度要求将截止至2018年12月31日的补提折旧计入到资产负债表的期初数，资产系统已按要求将补提折旧自动统计到“减：固定资产累计折旧”科目了，但决算报表中未进行该处理。该问题处理方式有两种：

（1）固定资产及无形资产这块以资产系统提取的数据为准，资产报表与决算报表不一致的问题在“资产负债期初数调整表”及“决算数据录入”功能中的“资产数据与决算数据对比表”中进行差异原因说明即可；

（2）以决算报表为准，可手工修改03表的期初数后（也可找资产系统工程师申请开放为期初数不自动加上补提折旧），重新对资产负债表进行提取。

Q:

2.因为资产报表的期初数包含了补提折旧，而决算报表未包含，导致“资产<>负债+净资产”应怎么办？

A:

将因补提折旧造成的期初数左右不平衡时，可以通过调整“净资产”中的“累计盈余”科目的金额。

（二）

资产负债表期末值相关

Q:

1.财务提供的决算报表数据和资产系统自动提取的固定无形资产数据不相同，并且决算报表中“待处理财产损溢”科目有值时，应如何处理？

A:

固定资产报表中，待处理财产损溢科目的金额应还原到原科目中，由此造成的资产报表与决算报表不一致时，在“资产负债期初数调整表”及“决算数据录入”功能中的“资产数据与决算数据对比表”中进行差异原因说明即可。

Q:

2.系统自动计算的固定资产原值、无形资产原值科目与决算报表不一致，但“固定资产原值+无形资产原值”与决算报表的“固定资产原值+无形资产原值”的合计相等是什么问题？

A:

资产系统根据财政部报表的相关要求，自动将固定资产的土地转到无形资产科目中，如确定差异部分是土地造成的，则为正常现象，无需处理。

Q:

3.资产报表与决算报表的期末值中，两表的固定资产原值、无形资产原值均相等，但固定累计折旧或无形资产累计折旧与决算表不相等。

A:

检查资产系统与财务系统的折旧信息是否一致，按照新会计制度规定，2019年起“文物和陈列品、图书和档案、动植物、以名义金额计量的固定资产”将无需再计提折旧，检查下是否财务系统对这块进行折旧了，如果是，建议财务进行调整处理，如已经上报决算无法调整了，则需要在资产与决算报表对比中进行说明，并且在2020年度中调整过来，避免下一年的报表仍然出现不一致的情况；如其它原因引起的两边折旧不一致，需资产管理员与财务人员共同核对数据，调整到一致为止。

（三）

资产负债期初数调整表

Q:

1.若由会计制度调整导致的今年期初数与去年期末数存在差异是否也必须将所有差异项目填写说明？

A:

凡是“差异金额”栏目有数据的科目都应填写说明，若是由会计制度变更导致的科目调整，按照实际的科目调转情况如实填写导致差异的原因即可，不可不填。

Q:

2.为什么去年报表中含有“其他流动资产”科目，而今年的期初数调整表中18年数据没有“其他流动资产”科目？

A:

去年的“其他流动资产”科目，与今年的“其他流动资产”科目取数口径不一致，不存在相应的可比性，故而在18年期末数中取消了这项指标。

Q:

3.单位基本性质是参公或者社会团体的，在资产负债期初数调整表中，为什么会2019年取到事业单位了，而2018年是行政单位，这样导致2019年期初数与2018年期末数对不上怎么处理？

A:

因为去年参公事业单位是执行行政单位会计制度的，今年因新会计制度改革，参公事业单位本质上还是属于事业单位了，所以今年按照政府会计制度的事业类单位提取了。

因执行会计制度不同，导致提取到的科目也不同，此时造成的差异直接根据实际情况进行核实说明即可。