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免税是征税的一部分，是国家对部分征税项目的鼓励和照顾。正常情况免税的范围要小于征税的，否则直接相抵不征何必多此一举呢。当然凡事总有例外。企业所得税法规定非居民企业所得税税率20%，同时实施条例又减按为10%，这是有原因的。做征税+减税的好处是，如果税收协定有饶让的规定，非居民纳税人可以按照减税税率征税而回到母国（地区）以征税的税率抵减其应缴的企业所得税。不征税是征税逻辑的终结，所以需要对前面的环节予以清算。增值税为进项不得抵扣，所得税应是其配比的费用不得税前抵扣。但企业所得税法对于行政拨款等不征税项目的处置相当烧脑，对应的项目仍予以扣除，但其用于支出所形成的费用不得扣除。比如说收取一笔钱，因为这笔钱的属性其使用形成的项目税法不给与认可。配比是企业所得税法的原则，即根据对应的收入决定其是否允许税前扣除。好比电视剧《潜伏》中谢若林的那句金典台词：现在两根金条放在这，你能告诉我哪根是高尚的哪根是龌龊的？当然税法给出了另一个理由，财政拨款等不征税必须是有专项用途的，并且5年内不使用的予以收回。即不征税的理由是其专项用途，而取得的财政拨款等属该专项用途对应的扣除，这应该是有道理的。仿效上面的台词，其中一根金条只能这么用，这个用途已经决定了它是高尚或者龌龊了。
增值税对财政补贴的最新规定是取决于其与销售收入和数量的关联，直接挂钩的征收增值税，否则不征。其实这是价外费用而非税收优惠问题。增值税暂行条例对价外费用的定义取消了购买方的限定条件。征税的财政补贴是因其销售行为而从第三方取得的收入。价外费用是堵塞税收征管漏洞的管理性而非政策性规定，是不那么讲税法逻辑的。在税收公平与征管效率之间寻找平衡本是立法的艺术，应税项目数量或者金额的关联是常常借用的工具，如个税的赠送、增值税的商场入场费等都用过这招，这是有些道理的。价外费用就是一箩筐，说不清道不明的自然容易被网住掉到缴税的篮子里，这也确实怨不得谁了只能怪自己的运气或粗心了。税法就是有这么个坑的，常在河边走当然得注意被湿鞋的。其实从政策性的角度去思考也是有逻辑可寻的。因为销售行为从政府那里获得了好处，与从购买方拿到的收益也是相类似的。可从两个角度看待这个问题，直接因销售得到好处等于获得价格补偿，那么全额征税也是理所当然的。而反过来讲，政府补贴本是政策鼓励和照顾，税收却反其道剥了一层皮。但这要从站在哪个层面理解，政府鼓励是一回事征税是另一回事。不应该因为政府的鼓励而在税收方面再加了一层照顾，也不应该因为政府的处罚而在税收方面再添一层惩戒。如对行政罚款、罚金、没收非法所得不得税前扣除的规定，人家已经接受了处罚，税收实在也没有必要再添上一脚。过多的道德责任看起来很美好，仔细想想真不是怎么回事，过罚相当还是对的。
增值税的应纳税额并不等同于所得税的所得额，虽然看起来很像。这也是增值税流转税和价外税的属性决定的。增值税对增值额征税，是纳税人新增的价值并非扣除成本费用后的收益。进项税额是其上方已经负担的增值税，允许抵扣是为避免重复征税，而且没有从供应商那里取得增值税专用发票等允许抵扣的凭证，纳税人还得实际缴纳这部分增值税，而非追缴其供应商的缴税不足。
增值税环环相扣的链条也表明其应税项目是跨越纳税人的，纳税人仅是税收的法律承担主体。企业所得税本质上谁的收益就是谁该承担的税收。企业所得税的优惠有免税收入、减计收入、免征所得、税率优惠、加计扣除、加速折旧、按指标抵扣、税额抵免等，已经兼顾了各种因素。
以优惠类型可划分为时间性和永久性差异。一般来说，时间性差异的优惠是提前获得了税收扣除，相当于节省了一笔资金占用费。增值税的时间性差异有进口环节免税以及近来的设备进项退税。退税与抵税本无实质差异，一般来说销项大于进项抵税，进项大于销项退税。留抵不能退税可以抵以后的应纳税额，所以是时间性差异。当然也有可能以后无法产生足够的应纳税额，这样就成了事实上的永久性差异。
所得税的时间性差异有加速折旧以及股权转让的特殊处置规定等。加速折旧是提前扣减。即使以后出现未到折旧年限提前报废或公司注销的情况，未提完的折旧也会在处置时予以扣除。当然以后长期亏损无法产生应纳税所得额，这部分折旧实际上就无法获得扣除的了。股权转让所得税本质上都是时间性差异，因为任何公司最终都是由自然人持有的，最后结束投资经营都会对股权进行清算，所以所有的股权转让所得征收都是预缴。例外的情况是后面投资亏损了，前面已经缴纳的所得税无法抵免或退回，也成了永久性的差异。世事难料夜长梦多，这就是时间性差异需要留意的问题。
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