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(2007-01-30 09:09:47) 近几年来，全国税收工作思路发生了根本性变化，收入工作重点从重计划向重质量转变，征管方式、方法由粗放型向精细化转变，在税源分析和税收预测方面也积累了一套比较科学的方法。税收分析可分为宏观分析和微观分析两个方面，宏观分析是用一个地区的税收收入与国民经济收入进行比较，找出其规律和发展趋势。开展微观税源分析是推进税收管理科学化、精细化的要求，是开展纳税评估工作的前提，掌握微观税收分析的方法，也是税收管理干部必备的素质要求。 税源：追根溯源是指产生税收的源泉。在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产销量、价格等。税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。 纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，检验纳税人缴纳的税收与相关经济指标之间关系的合理性。 横向比较分析是指同一指标在不同个体、单位、地区之间的比较分析。横向比较分析最典型的分析例子就是同行业税负分析。受市场均衡作用的影响，同一产品在生产技术工艺、原材料能源消耗方面有相近之处，适用税收政策有统一的要求，因此反映生产成本费用方面的指标有相同的规律特征。根据这种规律特征，以此检验个体数据指标的表现，找出差异较大的个体予以预警。 纵向比较分析或历史数据分析是指同一个体的同一指标在不同历史时期的数据比较分析。常用的分析方法有趋势分析和变动率分析。分析的理论前提是大多情况下企业的生产经营是处于一种相对平稳的状态，不会出现突然的波动或大起大落现象。因此，如果企业生产能力没有作大的调整，一般情况下企业各个时期的数据指标彼此接近，不会出现大的差异。如果出现较大差异，应引起注意，进一步查找变化的原因。 税收经济形势预测分析少不了趋势分析。趋势分析是对纳税人特定税收指标、经济指标或税收经济关系指标一段时期走势和趋向的分析和推断，了解和掌握税收经济的发展趋势，有利于判断未来税收收入形势的好坏，使组织税收收入做到心中有数。趋势分析的两个基本要求是说明特定指标的发展方向和变化幅度，基础分析技术是时间序列分析技术。 受会计核算原理的约束和税收制度规定的制约，反映纳税人生产经营情况和财务状况的众多数据指标之间存在非常严谨的、相互依存的逻辑关系。这种逻辑关系决定了企业的纳税申报数据必须满足企业财务数据相关性的特定要求，检验这些数据逻辑关系是否吻合，可以鉴别企业申报数据的真实性和合理性，从而发现税收问题，堵塞征管漏洞。 聚类分析是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循"物以类聚"规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种方法开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。聚类分析的关键是选择一个关系密切的相关指标，如我们微观分析中常采用的重点税源分析、个体税源分析等，均可以利用这一分析技术进行综合分析和技术处理。 以上六种税收分析方法不是孤立的，而是相互联系、互为补充的，我们在开展微观税源分析时正常都要用到其中几种分析方法，如重点税源企业分析就要用到聚类分析、横向比较分析和纵向比较分析等方法。 |
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