建筑行业基本会计处理山西安华建设财务管理部01会计概念02会计科目目录03会计处理04税务分析CONTENTS财务管理制度旭生大财务
建筑会计相关概念建筑行业特殊的一些概念、名词或处理方法01山西安华建设财务管理部1.1形象进度基础工程建筑物下面起支承基础作用的
，正负零以下主体工程正负零以上的柱、梁、楼板、包括围护结构等所形成的整体系统屋面工程装修工程屋面防水，幕墙、门窗、吊顶、抹灰、涂饰
等水电暖、消防工程给排水、电气、采暖散热、消防系统等1.2施工合同：施工合同即建筑安装工程承包合同，签订的主要目的是为了明确责任
，分工协作，共同完成国家建设项目的设计任务，且签订施工合同须以履行有关法定审批程序为前提。指根据合同规定的工程施工内容和有关条件
，业主应付给承包商的款额是一个规定的金额，即明确的总价。总价合同也称作总价包干合同，即根据施工招标时的要求和条件，当施工内容和有关
条件不发生变化时，业主付给承包商的价款总额就不发生变化。总价合同分类（工程计价）单价合同是承包人在投标时，按招投标文件就分部
分项工程所列出的工程量表确定各分部分项工程费用的合同类型。这类合同的适用范围比较宽，其风险可以得到合理的分摊，并且能鼓励承包商通过
提高工效等手段节约成本，提高利润。这类合同能够成立的关键在于双方对单价和工程量技术方法的确认。在合同履行中需要注意的问题则是双方对
实际工程量计量的确认。单价合同指是由业主向承包人支付工程项目的实际成本，并按事先约定的某一种方式支付酬金的合同类型。即工程最终合
同价格按承包商的实际成本加一定比例的酬金计算，而在合同签订时不能确定一个具体的合同价格，只能确定酬金的比例。其中酬金由管理费、利润
及奖金组成。成本加酬金合同建本1.4完工进度成本法实测法工作量法完工进度=实际测定的完工进度完工进度=已完成的合同工作量/合同预
计总工作量100%完工进度=累计实际发生总成本/合同预计总成本100%1.5完工百分比法的运用本期确认收入=合同总收入完工
进度-往期累计确认收入本期确认成本=合同总成本完工进度-往期累计确认成本本期确认毛利=本期确认收入-本期确认成本（预计总收入-预
计总成本）完工进度-往期累计确认毛利1.6工程施工与工程结算工程施工工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目
，相当于生产企业的“生产成本”科目，我公司主要核算各项目的成本和毛利，包括12个“成本科目”和“合同毛利”共13个二级科目。工程结
算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完成工作量向甲方（业主）办理工程价清算的经济文件。对应关系工程施工是施工方（乙方）实际发
生的工作量，工程结算是业主（甲方）实际确认签收的工作量，在工程中一般账目上表现为工程施工大于工程结算，形成已完工未结算的应收款项，
工程竣工结算后，两者对冲结转结平。会计科目建筑行业上下游涉及的内容比较多，会计上要求设置的相关会计科目也比较多和细02财务管理制度
旭生大财务2.9银行存款1423安全文明措施费专用账户内行结算账户农民工工资专用账户履约保证金专用账户2.3应付账款应付购货款
应付分包款应付其他款2.4其他应收款质量保证金农民工工资保证金竣工验收后预留履约保证金中标后开工前投标保证金3%中标后签合同前2
%-5%投标时交2年内5%-10%竣工验收后2%、80万验收合格后签合同5日内退本息2.5周转材料钢模板、木模板、脚手架、钢架杆
、扣件、模板、支架等周转材料周转材料2.5库存材料钢材、商砼、水泥、砂石等2.1工程施工材料费材料费人工费专业施工费临时设施费
低值易耗品低值易耗品安全文明措施费税金机械设备使用费机械设备使用费招投标费其他项目管理费公司管理费公司管理费合同毛利2.3人工费工
程施工-专项核算1、河津中学-学生食堂2、河津中学-教学楼3、河津中学-男生宿舍楼4、河津中学-女生宿舍楼5、河津中学-室外工程2
.4专业施工费PS：分包工程分为专业工程分包和劳务分包。专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资
质的其他建筑企业即专业分包工程承包人完成的活动。劳务分包是指施工总承包企业或者专业承包企业即劳务作业发包人将其承包工程中的劳务作业
发包给具有相应资质的劳务承包企业即劳务作业承包人完成的活动。2.2机械设备使用费1.机械租赁费2.燃料及动力费3.配件费4.维修
费5.其他间接费用2.6临时设施指为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施，包括：临时宿舍
、仓库、办公室、水电、管线等设施。临时设施清理临时设施摊销出售、拆除、报废的临时设施应转入清理，处理方法和固定资产一样，处理期末损
益进营业外收支。临时设施施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。按购进直接
使用和安装后再使用的两种方式处理。会计处理本节从大的工期流程和小的月度流程进行分析03财务管理制度旭生大财务3.1工期总流程投标
阶段中标后，相关物料、班助、管理人员进场准备施工施工准备阶段施工阶段竣工结算阶段按正常的形象进度施工至竣工验收结算质保清欠阶段竣工
结算后按合同要求缴纳质保金，财务在质保阶段还应负责相关的款项清欠工作3.1.1投标阶段支付投标保证金借：其他应收款-投标保证金
贷：银行存款中标交履约保证金两金一税借：其他应收款-履约保证金贷：银行存款其他应收款-投标保证金签合同缴纳印花税借：营业税金及
附加借：应交税费-应交印花税贷：应交税费-应交印花税贷：银行存款3.1.2
施工准备阶段启动资金（10%-15%）物料进场交保证金借：库存材料/周转材料内部往来贷：应付账款/银行存款借：其他应收款-保证金
贷：银行存款借：工程施工-临时设施贷：原材料/应付购货款/应付分包款/银行存款临时设施搭建3.1.3施工阶段结算收款支付款项归集
成本确认收入借：工程结算贷：主营业务收入借：应收账款借：银行存款贷：工程结算
贷：预收账款借：工程施工-二级科目-贷：原材料/应付账款/银行存款..
....借：应付账款/应付职工薪酬……贷：银行存款3.1.4竣工决算阶段借：预收账款贷：应收账款收回对冲借：银行存款贷：其他
应收款-履约保证金其他应收款-农民工工资保证金3.1.5质保清欠阶段质保借：工程施工-项目管理费用-维修费借：
银行存款贷：银行存款贷：其他应收款-质量保证金清欠借：坏账准备
借：银行存款借：坏账准备贷：资产减值损失贷：应收账款贷：应收账款3.2月度流程1号
款项支付预算编制10号材料入库缴纳税款纳税申报15号20号项目人、材、机核算回收工程款成本归集工资计提夯实各项成本，确认工作量财
务报表30号25号确认主营收入，项目存货盘点对账3.2.1月初款项支付、代扣代缴A材料款借：应付账款-应付购货款贷：银行存款B分
包款借：应付账款-应付劳务工程款贷：银行存款C费用报销D代扣代缴借：工程施工-二级科目贷：银行存款借：工程施工-项目管理费-人工费
-社保/公积金其他应付款-社保/公积金贷：银行存款3.2.2月初材料入库材料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处理
；入库也有两种情况：发票已到和发票未到，发票未到按上月单价作暂估入账处理。借：原材料-甲供料内部往来贷：应收账款-应收工程款借：
原材料/周转材料内部往来贷：应付账款-应付购货款甲供料自购料3.2.3月中缴纳税款、回收工程款借：应交税费-应交增值税-应交
城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方性教育附加-应交个人所得税贷：银行存款借：应收账款-XX建设单位贷：工程结算-X
X工程贷：应交税费-待转销项税额借：工程结算-XX工程应交税费-待转销项税额贷：主营业务收入内部往来借：银行存款贷：预
收账款3.2.4月中、月底项目成本核算材料耗料借：工程施工-材料费贷：库存材料-原材料分包核算借：工程施工-专业施工费款
贷：应付账款-应付分包工程款其他借：工程施工-其他贷：银行存款应付账款-台班结算借：工程施工-机械设备使用费贷：银行
存款3.2.5月底分配工资、确认工作量借：工程施工-项目管理费-人工费工程施工-项目管理费-保险工程施工-项目管理费-公
积金贷：银行存款分配工资确认工作量借：应收账款-应收工程款贷：工程结算应交税费-待转销项税3.2.6月底夯实成本1423
临时设施摊销材料费用摊销借：工程施工-材料费-摊销贷：周转材料摊销借：工程施工-合同成本-材料费-摊销贷：临时设施摊销安全生产
费用计提固定资产折旧借：工程施工-安全文明施工费贷：专项储备-安全生产费用借：管理费用贷：累计折旧3.2.7月底确认收入、
计提税金、结转损益借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入确认收入借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方性教育附加计提税金借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务支出/营业外支出/营业税及及
附加/管理费用/财务费用借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润结转损益税务分析主要是增值税和所得税，本节从一般计
征和简易计征来分析04财务管理制度旭生大财务4.1营改增后建筑行业税务应解决的三个问题建造合同各环节增值税价外税特性的体现主要
是进项税和销项税在成本、收入确认环节作为价外税，在会计处理和税务处理的体现不同计税方法、异地预交税款的税负差异简易计税和一般计税
方法的不同处理，异地分别预交3%和2%同一纳税主体不同会计主体核算的分工和税款的结转统一核算科目设置要更明细精准，非统一核算，各
项目税款要通过公司逐级结转。4.2简易计税与一般计税简易计税一般计税税率3%（总收款-总分包）异地预交3%（总收款-总分包）进
项不能抵扣税率10%（总销项-总进项）异地预交2%（总收款-总分包）进项满足条件可以抵扣4.3简易计税清包工纳税人、甲供工程纳
税人、建筑老项目纳税人、小规模纳税人按3%简易征收。1、清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料
，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2、甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3、《建
筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目4、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售
额（以下简称应税销售额）在50万元以下简易计税的会计处理借：应收账款——XX建设单位贷：主营业务收入——XX工程应交税费——待
转销项税额同时，借：应交税费——待转销项税额工程施工——税金贷：银行存款——A项目部4.4一般计税进项业务内容一、有形资产：
包括原材料、周转材料、低值易耗品、机器、设备、工具、用具、房屋建筑物等。二、合同成本：包括人材机、其他直接费、间接费、分包成本。三、期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用。销项业务内容预收账款4.5预交税款-设置“应交税费-预交增值税”科目3%2%建筑施工所在地预交增值税：(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。并按要求计提增值税附加机构所在地差额申报缴纳：03%10%建筑施工所在地预交增值税：(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(10%)×2%。并按要求计提增值税附加机构所在地差额申报缴纳：全部销项-全部进项-(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(10%)×2%。谢谢观看山西安华建设财务管理部 |
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