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高新技术企业的账务处理会计分录大全

2020-04-16  GNLB

高新技术企业行业会计分录

业务描述

会计分录

收入类

收到技术服务费

借:银行存款

    贷:主营业务收入-技术服务费

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

销售软件

借:银行存款

    贷:主营业务收入-软件

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

收到技术维护费

借:银行存款

    贷:主营业务收入-技术维护费

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

收到咨询策划费

借:银行存款

    贷:主营业务收入-咨询策划费

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

租用域名转租

(域名已提交给客户,银行已收到款项)

借:银行存款

    贷:其他业务收入

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

收到客户交来的主机租用费

借:银行存款

    贷:其他业务收入

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

成本类

结转成本

借:主营业务成本

    贷:库存商品

    贷:研发支出-工资

    贷:研发支出-社保及公积金

    贷:累计摊销

租用域名

借:其他业务成本

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

费用类

支付快递费

借:管理费用-快递费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

支付通讯费

借:管理费用-通讯费

    贷:银行存款

付房租费

借:管理费用-房租费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

付水电费

借:管理费用-水电费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

支付办公费

借:管理费用-办公费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

为宣传新软件,举行发布会,支付场地租赁费

支付广告宣传费用

支付冠名费

借:销售费用-租赁费/广告宣传费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

百度账户充值,开通百度营销

借:销售费用

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

员工培训费

借:管理费用-职工教育经费

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:应付职工薪酬-职工教育经费

计提工资

借:研发支出-工资

借:销售费用-工资

借:管理费用-工资

    贷:应付职工薪酬-工资

计提社保及公积金(单位)

借:研发支出-社保及公积金

借:销售费用-社保及公积金

借:管理费用-社保及公积金

    贷:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)

次月发放工资

上交社保

上交个税

借:应付职工薪酬-工资

      贷:其他应收款-社保及公积金(个人)

       贷:应交税费-个人所得税

       贷:银行存款

    借:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)

    借:其他应收款-社保及公积金(个人)

        贷:银行存款

    借:应交税费-个人所得税

          贷:银行存款

计提折旧

借:管理费用-折旧费用

    贷:累计折旧

营业外收支

公司被评为“双高”企业,收到科技局奖励

借:银行存款

    贷:营业外收入-财政补助收入

计提增值税即征即退

借:应交税费-增值税即征即退

    贷:营业外收入-财政补助收入

资产类

购软件专利权

借:无形资产

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

新软件A申请著作权,支付理费

软件A研发完成,形成企业无形资产

借:研发支出-资本化支出(软件A)

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

    借:无形资产

          贷:研发支出-资本化支出(软件A)

为研发软件B采购源代码程序

软件B研发完成,形成企业无形资产

借:研发支出-资本化支出(软件B)

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

    借:无形资产

           贷:研发支出-资本化支出(软件B)

购买苹果一体机

借:固定资产

借:应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款

转让专利权和著作权

借:银行存款

    贷:无形资产

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

    贷:营业外收入-资产处置收益

负债类

缴纳税费

借:应交税费-XX税种

    贷:银行存款

收到退还的增值税

借:银行存款

    贷:应交税费-增值税即征即退

总结Summary

无形资产的取得方式包括外购和自制

  • 外购方式取得的无形资产,借:无形资产  待认证  贷:银行存款

    • 企业应当取得无形资产时判断其使用寿命

    • 使用寿命有限的无形资产应进行摊销,借:管理费用  贷:累计摊销

    • 使用寿命不确定的无形资产不应摊销

  • 自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出

           借:管理费用   200万,贷:研发支出-费用化支出

              2) 2019年                  

              借:研发支出-资本化支出 300万  贷:银行存款300万

              3) 2019年6月30日     

              借:无形资产    300万        贷:研发支出-资本化支出

    • 满足资本化条件的:借:研发支出-资本化支出   贷:银行存款

    • 不满足资本化条件的:借:研发支出-费用化支出  贷:银行存款

    • 举例:甲公司自行研究开发一项专利,

      截止2017年12月31日,发生研究支出200万,经测试,该项目完成了研究阶段,

      从2019年1月1日开始进入开发阶段,2019年开发支出300万,符合资本化条件,

      2019年6月30日,该项目研发活动结束,最终开发出一项专利权

      1)2017年12月31日   

      借:研发支出-费用化支出 200万  贷:银行存款200万

享受软件增值税即征即退税收优惠 

  • 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,

    对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

  • 财税〔2011〕100号 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

    • 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

    • 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

    • 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

PS:每个行业看似核算复杂,可以按照如下思路进行梳理:


第一步:通用框架

  • 利润表从上到下顺序(收入→成本→费用→营业外收支)梳理每一项业务的常见分录,按业务类型和科目大类来分类

  • 资产类掌握核心的资产是什么(大额固定资产、无形资产等),摊销方法,摊销入账到费用的科目

  • 负债类掌握缴纳的税种有什么(每个行业税种特殊性),税收优惠,是否有退税事项

其余的往来是单独管理的模块,重点在于账龄分析,再如一些简单的科目如税金及附加每个企业核算方式基本相同,不用作为了解核算规则的重点事项

第二步:从通用→特殊

总结通用框架的基础上提炼出企业特殊的核算规则有哪些,重点梳理:

  • 区域与其他行业的特殊性,与其他行业一样的,例如工资、办公费等就不用做重点关注了

  • 本企业特殊业务的核算规则,即便同一行业,每个公司业务也具有差异性,或者由于本身系统配置、准则理解等导致的特殊处理方式,这些也要重点记录

按上述步骤,可以参照上面的表格思路来进行梳理,根据情况更新补充,做到对企业核算有个整体的框架。

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