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连载:一个案例了解所有税种(中)

2020-04-26  辰元财税



认识税种



印花税

企业购进原材料、生产用配件、辅助材料等与供应商签订采购合同;企业销售煤炭、焦炭等产品与客户签订销售合同;购销合同需要缴纳印花税。

凡在我国境内书立、领受、使用征税范围内所列凭证(应税凭证)的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。

1、税目及税率

印花税采用例举税目,包括种类应税合同、产权转移书据和营业账簿三大类。

其中,购销合同的税率为万分之3;产权转移书据的税率为万分之5;记载资金的账簿为万分之5(减半征收),其他账簿每件5元(免征)。

2、应纳税额

应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

印花税的特点是轻税重罚,合同双方都要征收(双边征收)。

环境保护税

公司在生产焦炭过程中,会生产大气和水污染物,应当缴纳环境保护税。

在我国领域和管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者,为环境保护税的纳税义务人。

环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物噪声

应纳税额=污染当量数×适用税额

城镇土地使用税、耕地占用税

1、城镇土地使用税

城市、县城、建制镇、工矿区内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人,应当缴纳城镇土地使用税。

城镇土地使用税,不区分国有土地还是集体土地,对拥有土地使用权的单位和个人征收。

应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额

土地面积以不动产权证书(土地使用证书)上确认(记载)的土地面积为准。

城镇土地使用税属于地方税,具体适用税率由省级人民政府确定。

城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。

宏达集团拥有500亩土地,有不动产权证书,土地所在地为建制镇,应当缴纳城镇土地使用税。

2、耕地占用税

宏达集团因项目建设的需要,经批准占用了50亩耕地,则公司需要缴纳耕地占用税。

耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率 

耕地占用税一次性缴纳。

耕地占用税属于地方税,具体适用税率由省级人民政府确定。

房产税

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,农村不征收。

房产税有两种征收方式,自己使用的,从价计征;出租的,从租计征。

1、从价计征

应纳税额=房产计税余值×适用税率(1.2%)

    =应税房产原值×(1-扣除比例)×适用税率(1.2%)

——扣除比例为10%--30%,具体适用扣除比例由省级人民政府确定。

2、从租计征

应纳税额=租金收入×适用税率12%

宏达集团拥有21,000平方米的房屋,房屋坐落地在建制镇,有不动产权证书,应当缴纳房产税。

车辆购置税和车船使用税

宏达集团基于业务发展的需要,购置了2辆轿车用于接待客户;

公司全资子公司宏达运输有限公司为扩大经营规模,新购置了5车运输车辆。

(一)车辆购置税

购置应税车辆,需要缴纳车辆购置税。

车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

1、征税对象

车辆购置税以列举车辆为征税对象,包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

2、应纳税额

应纳税额=计税价格×税率(10%)

车辆购置税一律适用10%的税率。

车辆购置税计入车辆购置成本。

(二)车船税

企业购置车辆后,每年需要缴纳车船使用税。

车船税是以在中国境内的车船为征税对象,向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

年应纳税额=应纳税车辆数量或者整备质量×适用税额标准

1、机动载货车、船

应纳税额=车船净吨位×适用税额

2、非机动船

应纳税额=载重吨位数×适用税额

3、机动非载货车和非机动车

应纳税额=车辆数×适用税额

车船税属于地方税,具体适用税额标准(税率)由省级人民政府确定。

宏达集团及其全资子公司宏达运输有限公司的车船应当缴纳车船使用税。




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