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规范有序推进PPP项目实施，对于激发市场主体特别是民营资本活力，推动基础设施补短板和公共服务提质增效，助力做好“六稳”工作，促进经济高质量发展，具有突出重要意义，在供给侧结构性改革中作为关键环节存在。但当前我国国家层面对PPP项目税收支持政策并未明确，既有政策还处于碎片化状态，造成项目建设运营中的税收成本较高，一定程度上制约了PPP模式的发展。这种现实情况下，一方面给PPP项目的会计核算和税务管理带来了难度，另一方面也造成政府和社会资本方对于PPP项目的财税政策理解不相一致，容易引起税企争议。 PPP的成功运行是建立在项目自身“财务平衡”的基础上,而在此方面,财务测算、财务管理与SPV公司的税务筹划有着不可或缺的作用。如何使前期财务分析在复杂的项目情况下，更加贴近实际?如何对SPV公司进行资金管理、预算管理、融资管理、风险管理?如何进行税务筹划使得SPV公司合理避税、享受更多的税收优惠政策? 同时，PPP绩效考核是政府部门向社会资本付费的主要依据，而社会资本投资PPP项目的最终目的是盈利，盈利的前置条件是通过审计和绩效考核。目前绩效考核却是乱花渐欲迷人眼，各种观点百花齐放，如何回归本源，让人简明扼要的深得其要? 【详细内容】 模块一:PPP项目财务分析与决策 1、编制投资项目财务报表 项目总投资构成表 项目总投资计划与资金筹措表 借款还本付息计划表 收入估算表 税金估算表 折旧摊销表 总成本费用表 利润及利润分配表 财务计划现金流量表 项目投资现金流量表 项目资本金现金流量表 资产负债表 股东各方现金流量表 2、项目财务分析重点解析 投资项目整体收益影响因子结构 项目投资收益、长期偿债能力、生存能力指标的阐述与应用 项目资产、负债、所有者权益不同项目阶段的变化趋势 增值内容: 市政工程类PPP项目绩效考核 1、市政工程类项目的运营维护内容 2、PPP项目绩效考核工作开展梳理 3、市政工程类PPP项目绩效考核指标体系的构建 一级指标:SPV治理考核、产出绩效考核、日常设施巡查考核、日常维护及时率考核、设施完好率考核、社会责任承担考核 二级指标的细化 强制性指标 加分指标--“激励相容”原则的应用 超过100%付费的可能性、可行性分析 4、若干市政道路类PPP项目绩效考核案例 5、操作建议 模块二:PPP模式财务与税务筹划 1、当前PPP模式的财税政策有哪些及其对核算和税务处理的影响 (1)会计政策(以BOT为例) 中国会计准则和国际财务报告解释 控制对资产属性界定的影响 金融资产和无形资产资产对建设期利息的账务处理差异 金融资产和无形资产模式下收入确认差异 财务测算与会计核算对收入与资产摊销的差异 (2)PPP模式涉税相关政策:税种、税目、税率及优惠政策 如何定位PPP项目适用的增值税税目与税率 增值税和所得税优惠对PPP项目收益的影响 政府分红涉税分析:如何理性分红 纳税筹划对政府、社会资本方和项目公司合理财务权益的影响 2、项目前期工作的会计及涉税处理 (1)可研报告对PPP模式的涉税和项目收益的影响 建安费对施工企业及项目公司增值税进项税的影响 勘察、设计与土地征拆对项目公司增值税进项税的影响 预备费对增值税进项税的影响 印花税、房产税、土地使用税的估算与影响 项目总投资、运营成本涉税对可用性付费、运维绩效付费及政府缺口补助测算基数的影响 运营收支估算对项目税收与收益的影响 (2)社会资本方的咨询费、投资涉税及账务处理 (3)项目公司接受投资涉税及账务处理 3、项目融资涉税处理 (1)社会资本 (2)项目公司 (3)产业基金涉税处理 4、项目建设期会计核算及涉税处理 (1)核算模式 (2)涉税处理 增值内容: 交通运输类PPP项目绩效考核(以公路为例) 1、PPP项目绩效考核和回报机制的政策依据 2、公路类PPP项目绩效考核指标体系的构建 建设期:工期、投资控制、安全质量等 运营期:财务表现、运营安全、运营维护、运输服务等。 3、某公路项目绩效评价的借鉴 4、若干公路PPP项目绩效考核案例解析 5、建议与展望 关于经济评价 PPP项目的风险识别防控与应对 模块二:PPP模式财务与税务筹划 5、运营期收入及涉税处理 实操中政府付费的税务争议 政府补助及其与政府付费和不征税收入区别 项目公司获得的使用者付费与政府付费账务与税务处理 资本金沉淀对社会资本方收益影响 社会投资方合理回报的会计核算与纳税处理 项目公司收入确认与成本费用分摊 6、项目移交涉税处理 移交方式:资产移交与股权移交的差异与涉税处理 资产或股权价值对无偿移交的影响 7、资产证券化的财税处理 概念 会计核算 税务处理 8、PPP模式财务风险防控与税务筹划 税务筹划最重要的原则 相关的税收优惠政策 增值税筹划:项目公司与施工企业风险防控与纳税筹划 发票管理与纳税风险及筹划: 个税(与社保联动)筹划 印花税、房产税、土地使用税等其他税金筹划 所得税风险防控与筹划 重要的财务风险防控 案例 |
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