折旧年限税会差异问题

折旧年限税会差异问题

中税网 中税网2020.5.19

问题描述

      老师您好，我单位固定资产计提折旧，其中电子设备按照2年折旧完的，现在汇算清缴申报提示电子设备的最低折旧年限为3年，这一笔业务我该怎么处理？

专家回复

根据国家税务总局公告2019年41号的规定，需要填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）及《纳税调整项目明细表》（A105000）。

《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年41号）：

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）填报说明：

本表反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。

《纳税调整项目明细表》（A105000）填报说明：

本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

第32行“（一）资产折旧、摊销”：根据《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）填报。

第1列“账载金额”填报表A105080第36行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105080第36行第5列金额。

若表A105080第36行第9列≥0，第3列“调增金额”填报表A105080第36行第9列金额。

若表A105080第36行第9列＜0，第4列“调减金额”填报表A105080第36行第9列金额的绝对值。