高校基建工程项目审计风险分析及对策班级：xxxxxx姓名：xxxx学号：xxxxxxxxx摘要：高校基建工程项目审计是审计工作的一个重要
组成部分，作为一个系统工程，从前期的规划到项目审批、项目的招投标、项目的实施、项目的结算无不存在风险。高校建设项目自身功能要求复杂
、内容繁多，专业广泛，所以很容易出现监控不足、投资失控的问题。本文在对基建工程审计目前存在的风险和原因分析的基础之上，从不同的角度
给出了基建审计工作风险控制的对策。关键词：基建工程项目审计；风险控制；对策随着高等教育的快速发展，高等学校的基本建设规模不断扩大。
高校建设工程项目具有建设周期长、资金投入大、涉及环节多、专业技术性强的特点，准确识别基建工程项目审计风险并采取相应的应对措施，有利
于控制工程造价，提高投资效益，有利于促进规范错弊的发生，有利于推进党风廉政建设，保护干部，有利于审计人员观念的更新和能力的提升。一
、高校基建工程审计的风险类别基建工程审计是技术性、专业性和政策性很强的工作，是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它的核心工作是审
计机关或社会、政策和有关法规、内部审计组织依据国家有关方法、运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策、设计、招投标、施工
、竣工结算和决算）进行审计监督，作出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家或业主、施工等单位的合法权益，促进
管理和廉政建设，提高投资效益的经济监督活动。为维护自身利益，高校内审部门就必须熟悉基建工程审计面临的各种风险，了解其防范办法，并
针对性的实施风险对策，以确内部保审计作用的实现。通过长期研究，总结发现高校基建工程项目风险主要集中在外部政策的风险、内部控制风险、
建设项目自身风险、审计方式方法风险等四方面。（一）外部政策的风险由于高校项目大多属于财政拨款项目，新建的基建项目由发改委批准，
发改委根据财政拨款的资金余量来定项目指标数量，而拨款的周期短，往往要求一年之内将资金花完，高校为了抢占机会，往往仓促的就将项目报批
，在没有经过充分论证的情况下就进行项目申报，项目立项后，由于时间紧，在招标图纸未经强审、设计概算还未批复的情况下就进行招投标，
如此匆匆地就产生了施工单位。因为不管是图纸设计还是施工图预算都不够细化，施工过程中会出现很多的问题，导致整个过程混乱，甚至出现施
工中断的情况。（二）内部控制风险1．部门内部职能划分不清。权力和职责的分配不具体，业务程序上和内容上随意性比较大，如项目负责人对工
程的变更、签证签字不严谨，或者怕承担责任干脆就不签字，影响了项目的进度。2．领导决策偏差。由于基建工程项目涉及的知识面比较广，有的
高校负责人不具备工程专业技能，但其又是最终的决策者，最终的建筑方案不能完全符合功能设想，于是过程中更改设计、主材变更、签证、洽商等
事件非常普遍。由此种种，很难控制住工程造价，最后导致超预算，甚至超概算现象。3．项目管理不规范。项目管理部门没有形成一套工程管理的
体系，没有建立相应的工程管理制度和强有力的约束机制。对具体的事项无规可循，工作程序执行不严格，如对监理公司的管理，对设计单位的管理
，仅停留在依据合同来实施，缺乏实施细则。为了抢工期，不重视前期手续的报批工作。4．对工程审计不重视。聘任财务人员对工程项目进行审计
，由于财务审计人员不具备工程专业背景，不熟悉项目管理过程，对工程项目的工期、成本、质量控制不清晰，大大降低了审计质量，甚至有的高校
对工程审计人员的职称聘任存在误区，认为聘任的审计人员的职称系列只能是审计师、会计师，而工程审计人员的专业背景大多为建筑专业、工程造
价专业，其对应的职称系列为注册造价师、经济师（工商管理中的基本建设经济）、工程师。由于审计处没有设立相应的专业技术岗位，导致单位内
部有造价、工程专业背景的人员流失。5．合同协议签订不规范，存有漏洞这里面存在的问题主要有：一是在合同的形式上，部分合同没有加盖公章
，多数合同加盖的是内部职能部门对外没有法律效力的公章，这种不具有法人资格签订的合同属于无效合同，不受国家法律的保护。二是合同内容上
，许多条款不符合当事人地位平等原则。三是许多合同支付工程进度款的条款规定的比例太高，有的甚至达到90%至95%，造成许多工程竣工验
收后，施工单位不来结算工程款，从而形成许多挂账工程。四是未在合同中协商确定工程材料的可调价差和计算差价的方法，建设单位在价格上缺乏
有效监督手段。（三）建设项目自身风险工程项目建设程序是否合法、有无擅自更改设计、招投标市场竞争是否充分、合同文件签订是否全面精准
、工程签证变更依据是否充足、竣工结算增减是否随意、事后审计是否认真等都是与项目自身相关而又影响最终审计结果的各方面风险。建设规模大
、周期长及建设环境特殊，可变因素多，人，工和料单价的确定困难等，这些工程自身的特殊性容易导致审计风险。同时高校受社会瞩目较多，项目
建设各方面环境更加特殊，审计人员所受的压力较大，高校基建项目的这些特殊性也会导致的一些审计风险的出现。（四）审计方式方法风险当前高
校的内审工作往往仅限于建设项目的常规性、强制性审计工作，无论高校内部审计还是委托外部审计，审计人员都很少进入现场，无法做到全过程跟
踪审计。工程量核对、签证变更、成本校核、工程款项拨付、合同项目责任权限划分等方面内容很多，审计机构一般都无足够精力调查核对。很多内
审机构对建工程造价审计专业方法认识不足，不同方法的特征、适用范围、实施条件不够清楚，工作时受精力及时间的限制，无法合理应用恰当的审
计方法而产生风险。审计方法、结算方式和计价基础的调整也会出现出错的情况。主要表现在建设单位和施工单位采取“大包干”、“一口价”等办
法办理结算；其次是有的施工单位编制工程预算不细致、结算不具体、重复计算、多计算费用等高估工程造价；还存在工地代表、工程技术人员以
及工程质监部门不能完整地记录隐蔽工程导致无法准确计算工程量，最后使结算不能反映工程的实际价格。其中缘由有基建管理人员的素质普遍偏低
，影响了送审工程结算的准确性和真实性。基建管理人员的素质较差，在基建项目监管中不了解基本建设的专业知识，监管便不能发挥应有的作用，
容易让施工单位钻空子，蒙混过关。监理工程师的素质不高，使得对施工进度和质量的监管没有得到应有的重视，在工程量的认定上存在一定的风险
。二、高校基建审计的风险分析（一）审计机构和人员是高校控制工程造价、规范工程建设的主体之一，严格而有效地的内部管控制度是决定审计
工作顺利的重要组织支持，一方面可以规范内部审计人员各个阶段的工作职责，另一方面也可划分与其他联系紧密部门的工作界限。制定严格有效
的审计管理制度和岗位职责，执行明确的奖惩制度和责任追究制度，才能在制度上约束审计人员行为。高校内审机构的基建审计人员一般较少，审计
工作又与其他关联科室平级，容易相互影响，如不能保证内部审计机构的规范性、独立性，则很难对违纪行为尤其同级或上级的违纪行为进行监督。
高校内审机构组织设计要充分发挥高校审人员对本单位建设情况熟悉的便利条件，对项目实施全过程的动态监督；还应加强专业人员的招聘和培训工
作；对内部审计确有困难的高校，也应能保证从有资质的社会中介或其他渠道，得到有效协助。（二）基建审计应作为高校对工程建设的主要自控手
段，而不能单纯寄托政府监管及监理的投资控制，更不能完全听信设计、施工、材料供应单位的要求，对造价咨询中介和委托审计机构的选择也要
分析其风险。建筑市场上很多中小企业的报价虽低，有利于成本控制，但管理水平欠佳，专业能力较差，执业不够规范，容易带来其他损失。在对建
设过程其他参与方的选择和招投标环节，高校内审计机构也应发挥作用，站在业主角度上对学校负责，提出高校的特殊要求，并监督选择合作方。
只有提前做出最优选择，才能避免不恰当的合作方带来的各种负面影响和损失。运行过程中也要注意加强与上级单位、协作单位及被审计单位的沟通
和理解，确保对方配合。（三）高校建设活动有其特殊性，一方面既要满足高等教育某些功能方面的特殊要求，又想成为标志性建筑；另一方面高校
建设项目的规划立项、建设资金的审批筹集、建设主体的责任制度都与普通建设活动有所区别。部分高校负责人的专业能力有限却又喜欢发表决策意
见，造成建筑方案不能完全符合功能设想，于是过程中更改设计、增大工程投资、签证变更等事件非常普遍。高校对施工现场环境要求较为严格，对
开、竣工时间点以及工期限制较多，建设过程中可能会安排参观，有的项目要根据配套的大型实验设备、设施情况随时更改计划方案，过程中的不可
控因素过多，影响内部审计的效果。（四）现行高校内部审计普遍存在以资料审资料的现象，无法做到在基建项目上全方位、全过程的监督，致使建
设过程中的问题无法及时发现。即便发现问题，也无法及时纠正，对审计工作的监督作用打了不小的折扣。工程项目的特点决定了建设活动是一个
多专业参与的、长期的、复杂过程，建造活动的事前、事中和事后都会出现影响决算审计的各方面取证资料，所以要做好必要的调查、记录工作。工
程结算时施工方往往会通过各种手段变相抬高工程造价，这就要求审计人员在审计之前就要做好前期准备，制定审计实施方案，强化审计流程的监控
力度，采用合理审计方法，执行三级审核制度。三、高校基建审计应对风险的对策风险应对通常采用风险回避、损失控制、风险自留、风险转移等策
略。在此我提供几种具体建议：（一）完善基建审计的规章制度建设制度建设是实现管理高效的有力保障，是开展基建管理工作的必备条件。要加强
领导和监督，构建并实施权责明确的项目管理制度，明确项目实施过程中的具体细则、流程。出台基建项目管理办法，基建、修缮项目结算审计管理
办法，明确项目管理部门与审计部门的职责分工，制定工程审计制度和审计范围，保证审计工作有章可循，程序上约束建设行为，保证审计质量。要
理顺基建部门的职能和权责关系，以“谁主管、谁负责”为原则，成立校长领导下的基建管理委员会，制定完善的内部分级授权管理体系和管理制
度，加强学校对基本建设的统一协调管理，使基建管理的各项工作在分级授权的框架内，以责任化、制度化的形式量化到每个部门、每个责任人身上
。（二）保证审计工作的独立性和权威性成立权威的审计部门和专业工程审计岗位来监督工程项目建设及资金使用，审计环节应直接对分管领导负
责，过程中不受任何人影响,被调查方应全面配合审计工作。要加强审计队伍建设，完善基建内审工作的组织构架，完善人员岗位责任制和责任追
究制度，制定专业人员的培训进修制度及专业人员外聘制度，降低内部审计风险，节约日常审计运营费用支出。针对性的制定科学有效的审计流程，
理顺内审与其他职能科室的工作关系，通过制度建设来强化造价审计人员的专业技能和现场工作能力，通过现代化、信息化建设来提高内部审计质量
和效率。工程审计人员能从始至终全面参与和掌握审计对象情况，同时还要注意市场价格波动。学校也要鼓励内部审计人员参加各种专项技能职称或
资质考试，以考促学，提高人员素质。定期参加审计业务培训，加强同行之间的经验交流。（三）严格选择中介机构对委托社会审计的项目，首先将
工作重点放在造价咨询公司的选取和考核上。在选择事务所方面实行资格预审和工作淘汰制度。首先以事务所的信誉、业绩、资质、管理水平、取费
以及拟派造价工程师的经验、水平等综合因素作为选择标准，并对各个咨询公司的工作人员建立个人档案，对其专业能力、职业素质等方面定期评分
，对综合考核结果不好的中介机构及工作人员一律取消委托。造价咨询公司审计工作必须在高校审计部门指定地点进行，在整个项目审计过程中不单
独与施工方或项目管理部门接触，接受高校内部审计人员的监督。同时在委托合同中明确委托事项、双方责任、审计质量评价标准、处罚措施、咨询
费支付等关键条款做出详细规定。对跟踪周期长、造价高的大型基建项目，跟踪审计合同和竣工结算审计合同应分开签订。对跟踪审计过程中表现较
差、出现审计失误、考核不合格的造价咨询公司，取消其竣工结算审计资格。（四）避免盲目跟风的决策有的高校不切实际地追求新、奇、特及追求
建筑地标性要求，项目设计要重视文化氛围，同时考虑高等学科专业建设特殊要求，从长远发展规划考虑，进行准确定位。设计环节也要全面控制，
充分沟通，符合设计规律，保证设计的先进性。同时尽量避免建设过程中的更改设计、无谓增加签证、变更行为，减少施工企业的索赔和审计环节的
纠纷。四、结束语总之，高校审计部门作为高校基本建设的监督部门、全过程跟踪审计、竣工结算审计的实施部门，是高校基本建设全链条中重要
的一环，审计量控制的主体。高校审计部门要督促项目管理部门加强项目管理、提高工程审计人员水平、完善相关管理制度外，还必须加强和改进对
工程造价咨询公司的管理。只要高校审计部门抓好这几个方面的管理，本着实事求是和谦虚诚恳的工作态度，不断总结和积累各方面的经验知识，就
可以达到控制审计质量、规避审计风险的目的。主要参考文献：[1]杨秋香.高校基建工程项目审计的风险分析[J].审计与理财，2018（
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