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模具计入长期待摊费用不对吗?

2020-05-22  GNLB

  案情介绍:近期,稽查一分局检查人员在检查中发现,某工业公司购买了29套模具,单价从3万元到12万元不等,企业将其计入长期待摊费用,分12个月进行了摊销。对此,检查人员就固定资产相关政策进行了解释,补征企业所得税25万元,并按规定加收了滞纳金和50%的罚款。

  税务分析:根据《企业所得税法》的规定,长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。

  根据《企业所得税法实施条例》的规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。这与《企业会计准则》对固定资产的定义基本一致。这些模具符合固定资产的标准,应该计入固定资产科目,按月提取折旧。

  因此,企业购买的模具支出不属于长期待摊费用的范围,应当作为固定资产管理。

  根据《企业所得税法实施条例》的规定,与生产经营有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年,因此,检查人员按5年为这些模具计算了折旧,同时将已摊销的费用进行了冲回,将多计入扣除的金额进行了补税。

  为此检查人员提醒,企业应该按照会计制度和税法标准准确进行财务核算,该计入固定资产应按规定提取折旧。如果出现会计制度和税法标准两者不一致的情况,可以在日常核算时按会计制度记账,而在申报企业所得税时按税法标准调整缴纳企业所得税。

责任编辑 : Alice

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