税务预警！公司税负率过低要被查？|安博克斯原创

税

务

预

警

有企业咨询，因税负率过低被约谈了。

心里很慌，不知道发生了什么，

也不知道该怎么办！

「一起过来看看吧~」

税负率是什么

怎么算？

PART ONE

1. 税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

增值税税负率=当期应缴纳增值税/营业收入

所得税税负率=当期应纳所得税额/利润总额

2. 企业增值税行业预警税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

税负率过低

和什么比？

PART TWO

通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。如果存在以下情况，很有可能被约谈：

1、通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时还需要注意以下4点：

1. 纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

2. 连续3个月或6个月零负申报；

3. 企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率，可能存在虚增成本费用的问题；

4. 企业存在大量的运费抵扣，收入确是减少的，可能存在少确认收入的问题。

3、发票相关数据存在异常！主要包括：

1. 企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常；

2. 新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况；

3. 税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票；

4. 公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买他的增值税发票需要进项转出。

4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5、员工工资长期在5000以下，尤其是一些高科技企业，聘请了中高端人才，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

6、印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

7、成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

如何避免

负税率过低？

PART THREE

1、在每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

2、如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

3、当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

「七大预警，可以帮助自查」

序号	预警项	预警值
1	增值税收入与企业所得税收入不一致	一般来说，增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，一旦差异大于10%就会预警。
2	存货扣税比异常	存货扣税比是指“本期存货类进项税额”占“本期应税、出口商品购进成本”的比重，一般情况是0-17%范围内，超出这个范围就会预警。
3	进项税额和销项税额变动弹性系数异常	弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，也就是说进项税额增加，销项税额也应该相应增加。 进项税额变动率= ∑（本期进项税额-同期进项税额)/∑同期进项税额×100% 销项税额变动率= ∑（本期销项税额-同期销项税额)/∑同期销项税额×100% 弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率； 进项税额和销项税额的增幅不同步，税务机关认为造成该系数变动大的原因如下： （1）隐匿收入，企业有应该确认的收入没有及时确认，因此，进项税额大，销项税额小； （2）虚增进项，存在买卖增值税发票的嫌疑。
4	预收账款占比过高	如果预收账款占比过大，特别是预收账款变动率相比销售收入变动率过高时，会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照正确时间节点确认收入的情况。
5	所得税贡献率过低	如果企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少确认收入，多列成本费用的情况。 所得税贡献率=（应纳所得税额/主营业务收入）×100%
6	主营业务收入变动率过低	(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，则企业可能存在少计主营业务收入的情况。
7	主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常	指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率 主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-上期主营业务利润)/上期主营业务 正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1 (1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。 (2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。 (3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。

税务约谈

  如何应对？

PART FOUR

1.接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料。

2. 分析预警产生的原因。

3. 给出合理的解释。

4. 最终确定解决方案。

5. 接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明。

安博克斯有专业的财务团队，了解各个行业的税收优惠和政策，并做到及时跟进更新，可以综合帮助公司规避许多不必要的纳税，帮助公司合理税务筹划。除了税收政策研读和税务筹划，我们专业的CFO团队还可以为企业提供财务分析、内控建立、股权融资、债权融资、上市预辅导等服务，我们希望与企业共同成长，最终帮助企业走上资本之路。

文/姚鑫雅