|
下面主要讨论：合同中的价款有哪些税务风险？主要从这些方面展开：含税价还是不含税价？ 印花税价款与增值税价款？ 实际结算价与合同价？ 如何撰写价款条款？这些实际的案例都可能让你在合同控税方面带来帮助。 【案例】甲水泥公司卖水泥给一个乙建筑公司，价格565万元， 给乙公司开具了增值税发票，上面注明价款500万元，税款65万元。 甲公司会计将发票开给乙公司会计后，乙公司会计确认发票后立即 将500万元打过来了。甲公司会计索要税款，乙公司会计就是不支付。 乙公司会计：合同中规定的价款为565万元，可发票上显示的价 款只有500万元。 甲公司会计：税款你应该给我，增值税是价外税，我开发票不 得不价税分离。 乙公司会计：你是纳税人还是我是纳税人呢？ 【思考】作为甲公司会计，你该怎么办？ A. 凭合同起诉乙公司，要求支付65万元税款 B. 要求合同部门修改合同价款的条款模板 C. 要求乙建筑公司退回相当于65万元的货物 【结论】在合同中，一定要明确价款是否含税的问题，同时对 于税款谁承担，也是需要明确的。 印花税价款与增值税价款问题 【案例】山东某技术有限公司与厦门电器销售公司签订了一笔 电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计1130000元，该 合同需要缴纳的印花税为多少？（购销合同印花税税率0.3‰） 印花税价款与增值税价款问题 【案例】山东某技术有限公司与厦门电器销售公司签订了一笔 电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计1130000元，该 合同需要缴纳的印花税为多少？（购销合同印花税税率0.3‰） 【分析】 购销合同印花税的计税依据为购销金额，本案例中，以合同所 载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。 应纳印花税=1130000*0.3‰=339元 【案例拓展】山东某技术有限公司与厦门电器销售公司签订了 一笔电器购销合同，在合同中注明的货物不含税金额100万元，增值 税额13万元。该合同需要缴纳的印花税为多少？（购销合同印花税 税率0.3‰） 【分析】 此时，购销合同印花税的计税依据为：不含税金额。 应纳印花税=1000000*0.3‰=300元 合同价款的法律意义：确定纳税金额 价款条款基本内容 1. 合同中的金额计算是否准确，是否与合同附件资料一致 2. 包装材料是否单独计价 3. 明确计价货币、佣金、折扣等 如何审核和撰写价款条款呢？ 1. 合同中的金额计算是否准确，是否与合同附件资料一致。 审核时候注意主合同中规定的是单价、总价还是含税价； 是否实时结算； 是否有结算金额。提示：合同的表述一定要 无 二意！！！ 2. 包装材料是否单独计价的 如果包装材料是单独计价的，详见包装条款。 包装费一般包括在货物价款之内了，不再单独收取。如果买 方对包装有特殊要求，费用由哪一方负担应做出明确规定。如果由 买方负担，要在合同里写上包装费的支付时间和办法。如果包装材 料由买方提供，应明确提供时间及逾期到达时，双方承担的责任， 并与合同交货期相适应。 【知识拓展】包装物押金的税务问题 （1）一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押 金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。 对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。 应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率 （2）对酒类产品包装物押金： 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无 论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。 3. 明确计价货币、佣金、折扣等 包括寄单邮费、电报费、信用证的通知费； 议付费、单据处理费等。 【示范条款1】 赊销和分期收款方式 甲方应支付乙方价税合计货款人民币×元整（其中价格**元，增 值税**元）。甲方必须在×年×月×日支付货款的（百分比），在×年 ×月×日前付讫余款。 【示范条款2】 预收款方式 甲方应支付乙方不含税货款×元整，价外增值税×元由甲方支付。 甲方在合同签订后×日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。 【示范条款3】 现款现货方式 甲方应支付乙方价税合计货款×元整（其中价格**元，增值税** 元）。甲方必须在合同签订后×日内支付全部货款，乙方在收到全部 货款的当天发货。 |
|
|
