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关于“企业购买烟酒食品，以及后续使用”，昨天在《一文讲清：企业购买烟酒食品，能否索取专票，进项是否可抵？》已经详细阐述；今天列一下相关会计分录。（注：本文对象，限于一般纳税人。） 一、企业购买烟酒食品，并取得增值税专用发票借：库存商品——烟酒食品等 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款 注1：取得增值税专用发票且尚未认证通过，则票面增值税额计入“应交税费——待认证进项税”科目，待认证通过，转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；然后视其用途、是否符合抵扣条件，决定是否进项税额转出。 二、企业将上述增值税专用发票认证通过注2：基于“财会〔2016〕22号”文件相关规定，企业取得增值税专用发票，即使按照税法规定不得从销项税额中抵扣，也应“先认证、再转出”处理。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 三、烟酒食品赠送客户借：销售费用 贷：库存商品——烟酒食品等 应交税费——应交增值税（销项税额） 注3：视同销售销项税额计算，须依照税法规定计算。即依“本企业近期同类商品平均售价——其他企业近期同类商品平均售价——组成计税价格”之顺序依次确定。 四、客户购买企业商品，同时赠送上述烟酒食品借：银行存款（主商品价格） 贷：主营业务收入（将主销售商品与烟酒食品等赠品依照公允价值分摊）——主商品 ——烟酒食品等赠品 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本——主商品 ——烟酒食品等赠品 贷：库存商品——主商品 ——烟酒食品等赠品 五、用于招待客户借：销售费用——业务招待费 贷：库存商品——烟酒食品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 六、将上述烟酒食品发给员工借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存商品——烟酒食品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：相关成本费用科目（根据员工所处岗位、依据受益对象区分） 贷：应付职工薪酬——职工福利 注4：向自然人赠送物品、向员工发放福利，分别依照“偶然所得”、并入工资薪金所得一并计算扣缴个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”进行账务处理。 |
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