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企业的复工复产离不开各专业人员的工作，有时候，企业为了节约人员工资开支，不太常用的专业技术工作就交给了兼职人员去做，比如：雇佣某人设计一个方案，制作一个视频，或者装卸一次货物，企业在向个人支付报酬时，通常会遇到这样的问题：个人需要开发票给单位吗？劳务费代扣代缴个税怎么算？  一、企业支付的劳务费，需要取得增值税发票吗? 根据财税〔2016〕36号的规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。员工以外的个人向单位提供的劳务大多属于增值税应税服务的范围。 个人向公司提供劳务，如果一次服务费金额不超过500元，不需要提供发票，只需提供收据和身份证号，企业就可凭借支付凭证和收据在税前扣除。 个人向企业提供劳务，若劳务费一次超过500元，则个人需去税局代开增值税发票。 根据税法规定，单位向个人支付劳务费，没有代扣代缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加的义务，提供劳务的个人应向单位提供增值税发票和完税凭证复印件，单位凭借增值税发票和完税凭证复印件入账即可税前扣除。 二、企业支付个人劳务费的个人所得税问题 1、企业收到个人劳务代开的发票时，如果税目是「个体工商户生产经营所得」以及「企事业单位承包承租所得」项目，已代征的个人所得税，单位无需再补扣以及全员全额明细申报，直接根据发票和完税凭证复印件入账即可。 2、单位收到个人劳务代开的发票时，如果税目不是以上两种，但是发票上已注明了预扣个税，单位是否还要再代扣代缴呢？ 有些地方，税务机关在为临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时，按纳税人开票金额的一定比例，征收个人所得税核定税款。作为支付劳务费的企业，无论票面有无征收个人所得税，企业都有代扣代缴的义务，不同的是，当税局没有代扣代缴个人所得税时，单位全额代扣代缴劳务费个税；当税局已征收了个税，单位应以实付的劳务费计算个税减去已征收的余额代扣代缴。 三、案例说明 王某与A公司签订了一项制作短视频的服务合同，合同金额为10300元，王某已代开增值税发票，发票上注明：税目为劳务报酬所得，金额为10000元，税额300元；完税凭证上注明的城建税为21元，个人所得税150元。 王某实际应纳个人所得税额为：（10000-21）×（1-20%）×20%=1596.64元 A公司在支付服务费时，代扣代缴补扣个人所得税：1596.64-150=1446.64元 乙公司个税申报表的明细申报时，选则「劳务」明细，人员选「非本单位」。 账务处理如下： 借：管理费用 10300 贷：其他应付款 10300 借：其他应付款 10300 贷：应交税费—个人所得税 1446.64 银行存款 8853.36 王某取得的这笔劳务收入，合同总额为10300元，缴纳增值税300元，城建税21元，个人所得税（150+1446.64=1596.64元），合计纳税（300+21+1596.64=1917.64元），税后所得（10300-1917.64=8382.3元） |
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