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【20161224 每日一税】 重大政策变化：年底会议多，你取得的发票符合规定吗？ 这是《每日一税》为您服务的972天，愿今天又是美好的一天。 编者按：年底了，各单位都会组织召开各类会议，会议期间发生的会议室租赁费、住宿费、餐费等各类费用，如果不能取得符合规定的发票，不仅增值税进项税额不能抵扣，成本也不能在企业所得税税前扣除，所有纳税人必须注意。 案例概况 南方如意集团有限公司（以下简称“如意集团公司”）是营改增一般纳税人，该公司2016年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店（增值税一般纳税人）召开总经理2016年年度工作会议，会议期间发生会议室租赁费96,000.00元，住宿费89,700.00元，餐费68,000.00元，晚会组织费66,000.00元。问酒店如何开具发票才是符合规定的发票？ 税务分析 一、政策依据 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。 《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）。 二、实务分析 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》规定：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十八条规定：本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。 根据以上规定，自2016年5月1日起，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，应按照“会议展览服务”缴纳增值税，开具增值税发票时需要按“会议展览服务”税目开票。 三、案例解析 如意集团公司2016年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店开会发生的各项费用，根据《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定应按“会议展览服务”税目缴纳增值税。 如果如意集团公司发生的以上会议及配套服务的活动未取得按“会议展览服务”税目开具增值税发票，增值税专用发票的进项税额不能抵扣销项税额，也不得作为企业所得税税前扣除凭证；增值税普通发票也不得作为企业所得税税前扣除凭证。 年底会议多多，小伙伴们不要忘记结算会议有关费用时，一定要取得按“会议展览服务”税目开具增值税发票。否则，后果你是知道的。 |
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