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【20190215 每日一税】 妹妹的教育费支出哥哥也可按子女教育费扣除 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1772天，愿今天又是美好的一天。 编者按：一般地，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。但有时，妹妹接受全日制学历教育的相关支出，哥哥也可按1000元的标准定额扣除。现将这种情况下有关个人所得税扣除事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、政策规定 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 政策依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号） 二、实务理解 对子女教育扣除的前文这句话，要特别注意5个关键点： 关键点01：子女 纳税人的子女，只要符合国发〔2018〕41号规定条件，都可以按子女教育扣除。 这里的子女包括亲生子女、养子（女）、继子（女）、婚生子女、非婚生子女。 关键点02：全日制学历教育 子女接受的是全日制学历教育。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 注意：国发〔2018〕41号文件特别规定，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的，也按女教育扣除。 案例01：张三的闺女2019年6月大学本科毕业后，报考西南财经大学MPACC并被录取于2019年9月1日就读。由于MPACC属于硕士学位教育，不属于研究生学历教育。因此，虽张三的闺女2019年一直接受教育，但张三2019年的子女教育扣除额为6000元（=6*1000），2019年7月1日到同年12月31日不能按子女教育扣除。 关键点03：每个子女 无论纳税人有几个子女，每个子女接受全日制学历教育，都可按每月1000元的标准定额扣除。 案例02：张三一共有5个娃，最小的4岁，最大的19岁在西南财经大学读本科，其中一个读高中，另外俩接受义务教育。假如全部由张三扣除，则张三2019年的子女教育扣除额为6万元（=12*0.1*5）。 关键点04：每月1000元 子女教育扣除标准是每月1000元/人，全年是12000/人。包括接受全日制学历教育的寒暑假。 关键点05：定额扣除 定额扣除，不需要发票。 三、特例解析 案例03：郭某某兄妹是雅安大地震的幸存者，地震期间父母不幸双双罹难，兄妹二人相依为命，哥哥现年19岁，一直在外打工供妹妹上学。问：妹妹接受全日制学历教育期间，哥哥可否按子女教育扣除？ 案例解析：妹妹接受全日制学历教育期间，哥哥可以按子女教育扣除。 《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十九条规定： 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。 根据以上规定，哥哥只需到户籍所在地公安机关将自己登记为妹妹的监护人，妹妹接受全日制学历教育期间，哥哥就可以按子女教育扣除。 另据国家税务总局官方发布的《个人所得税专项附加扣除200问》的问题解答1-3，总局官方发布的子女教育扣除口径为未成年但受到本人监护的非子女，也可按子女教育扣除。 因此，妹妹的监护人是哥哥的，哥哥也可按子女教育费扣除。 思考：张三的闺女2019年6月大学本科毕业后，报考西南财经大学MPACC并被录取于2019年9月1日就读。由于MPACC属于硕士学位教育，不属于研究生学历教育。张三闺女2019年7月到2019年12月接受教育期间适用哪种专项附加扣除？请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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