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【20190405 每日一税】 2018年度企业所得税汇算清缴新增一项全额扣除项目（必看） 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1821天，愿今天又是美好的一天。 编者按：2019年4月2日，财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发文，明确企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策。现将企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2019年4月2日，财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发布《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、国家税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号，以下简称2019年49号公告），明确企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策。 每日一税提醒：2018年度企业所得税汇算清缴新增一项全额扣除项目。 现将企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策简要分析如下，助力各位老师正确进行2018年企业所得税汇算清缴。 一、政策执行期限：2019年1月1日至2022年12月31日。 二、扣除政策：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。 1.扣除条件：通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠，且用于目标脱贫地区的扶贫。 目标脱贫地区， 包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。 注意关键词：公益性社会组织、县级（含县级）以上、组成部门和直属机构、用于目标脱贫地区的，据实扣除。 2.扣除方式：在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 注意： （1）“据实扣除”，就是捐赠多少扣除多少，不受在年度利润总额12%以内的限制。 （2）在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用据实扣除政策。 （3）企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。 3.过渡政策：企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合2019年49号公告规定条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行扶贫捐赠支出据实扣除的企业所得税政策。 例如：吉祥公司2018年4月向国家规定的目标脱贫地区，通过公益性社会组织实际发生的扶贫捐赠支出100万元，该公司2018年度利润总额1000万元。则吉祥公司在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，实际发生的扶贫捐赠支出100万元可据实扣除。 三、总结 2019年1月1日至2022年12月31日，企业实际发生且符合2019年49号公告规定条件的扶贫捐赠支出，在实际发生的当年可据实扣除。 综上所述，2018年度企业所得税汇算清缴新增一项全额扣除项目——扶贫捐赠支出，不要搞忘记了。 已经完成2018年度企业所得税汇算清缴且发生了扶贫捐赠支出的，应该知道怎么办了吧。 思考：2019年5月，吉祥公司向目标脱贫地区镇人民政府实际发生扶贫捐赠支出50万元，可否在2018年汇算清缴时据实扣除？请说明您的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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