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【20190606 每日一税】 马云干将彭蕾通过多层级 有限合伙企业持股蚂蚁金服只缴一次个人所得税 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1884天，愿今天又是美好的一天。 编者按：合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，那么自然人合伙人通过多层合伙企业取得所得如何缴纳个税。现以原蚂蚁金融服务集团董事长、阿里巴巴资深副总裁彭蕾间接持股蚂蚁金服为例与大家探讨。 由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况：马云干将，原蚂蚁金融服务集团董事长、阿里巴巴资深副总裁彭蕾斥资50.18亿元通过杭州君济股权投资合伙企业(有限合伙)、杭州君澳股权投资合伙企业(有限合伙)持股蚂蚁金融服务集团，如何缴纳个人所得税呢？ 案例解析：不难通过天眼查获悉彭蕾持股通过杭州君济股权投资合伙企业(有限合伙)、杭州君澳股权投资合伙企业(有限合伙)持股蚂蚁金服路径。 浙江蚂蚁小微金融服务集团股份有限公司股权明细 （以下数据全部来自天眼查，截止2019年6月，下同） | 序号 | 股东 | 持股比例 | 出资额(万元) | | 1 | 杭州君瀚股权投资合伙企业(有限合伙) | 42.28% | 634190.9637 | | 2 | 杭州君澳股权投资合伙企业(有限合伙) | 34.15% | 512249.5615 | | 3 | 全国社会保障基金理事会 | 4.66% | 69896.684 | | 4 | 置付(上海)投资中心(有限合伙) | 3.08% | 46135.4708 | | 5 | 中国人寿保险(集团)公司 | 1.66% | 24940.0603 | | 6 | 上海麒鸿投资中心(有限合伙) | 1.65% | 24794.7076 | | 7 | 上海祺展投资中心(有限合伙) | 1.60% | 24016.2546 | | 8 | 上海众付股权投资管理中心(有限合伙) | 1.47% | 21982.4316 | | 9 | 海南建银建信丛林基金合伙企业(有限合伙) | 1.27% | 19028.4963 | | 10 | 北京京管投资中心(有限合伙) | 1.15% | 17298.6317 | | 11 | 上海云锋新呈投资中心(有限合伙) | 1.04% | 15568.7692 | | 12 | 北京中邮投资中心(有限合伙) | 1.00% | 15000 | | 13 | 中国太平洋人寿保险股份有限公司 | 0.86% | 12831.0163 | | 14 | 人保资本投资管理有限公司 | 0.85% | 12809.1283 | | 15 | 新华人寿保险股份有限公司 | 0.66% | 9947.9107 | | 16 | 上海金融发展投资基金二期(壹)(有限合伙) | 0.51% | 7619.5407 | | 17 | 春华景信(天津)投资中心(有限合伙) | 0.47% | 7064.8061 | | 18 | 北京创新成长企业管理有限责任公司 | 0.42% | 6269.5672 | | 19 | 上海经颐投资中心(有限合伙) | 0.42% | 6280.8757 | | 20 | 苏州工业园区国开鑫元投资中心(有限合伙) | 0.28% | 4233.078 | | 21 | 春华景信景福(天津)投资中心(有限合伙) | 0.27% | 4036.3477 | | 22 | 北京中金甲子伍号股权投资合伙企业(有限合伙) | 0.19% | 2883.1046 | | 23 | 上海莳泓投资中心(有限合伙) | 0.06% | 922.5934
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杭州君澳股权投资合伙企业(有限合伙)股权明细 | 序号 | 股东 | 持股比例 | 出资额(万元) | | 1 | 杭州君济股权投资合伙企业(有限合伙) | 90.83% | 1009351 | | 2 | 彭蕾 | 0.77% | 8590.534 | | 3 | 陆兆禧 | 0.77% | 8590.534 | | 4 | 邵晓锋 | 0.52% | 5727.022 | | 5 | 吴泳铭 | 0.44% | 4908.507 | | 6 | 张勇 | 0.44% | 4908.507 | | 7 | 童文红 | 0.44% | 4908.507 | | 8 | 王帅 | 0.44% | 4908.507 | | 9 | 王坚 | 0.44% | 4908.507 | | 10 | 戴珊 | 0.44% | 4908.507 | | 11 | 金建杭 | 0.44% | 4908.507 | | 12 | 姜鹏 | 0.44% | 4908.507 | | 13 | 曾鸣 | 0.44% | 4908.507 | | 14 | 武卫 | 0.33% | 3681.509 | | 15 | 俞思瑛 | 0.33% | 3681.509 | | 16 | 彭翼捷 | 0.33% | 3681.509 | | 17 | 井贤栋 | 0.33% | 3681.509 | | 18 | 樊路远 | 0.22% | 2454.512 | | 19 | 吴敏芝 | 0.22% | 2454.512 | | 20 | 程立 | 0.22% | 2454.512 | | 21 | 胡晓明 | 0.22% | 2454.512 | | 22 | 刘振飞 | 0.22% | 2454.512 | | 23 | 张建锋 | 0.22% | 2454.512 | | 24 | 蒋芳 | 0.22% | 2454.512 | | 25 | 张宇 | 0.22% | 2454.512 | | 26 | 杭州云铂投资咨询有限公司 | 0.04% | 500 |
杭州君济股权投资合伙企业(有限合伙)股权明细 | 序号 | 股东 | 持股比例 | 出资额万元 | | 1 | 彭蕾 | 49.71% | 501755.0536 | | 2 | 井贤栋 | 13.96% | 140860 | | 3 | 赵颖 | 5.58% | 56344 | | 4 | 樊路远 | 5.58% | 56344 | | 5 | 倪行军 | 5.58% | 56344 | | 6 | 孙利军 | 3.49% | 35215 | | 7 | 蔡景现 | 3.49% | 35215 | | 8 | 郑俊芳 | 3.49% | 35215 | | 9 | 方永新 | 3.49% | 35215 | | 10 | 俞永福 | 3.49% | 35215 | | 11 | 程立 | 2.09% | 21129 | | 12 | 杭州云铂投资咨询有限公司 | 0.05% | 500
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（注：以上三表格数据引自微信公众号：xiaochenshuiwu 《值得参考：蚂蚁金服股权安排！马云如何控制！》一文） 简而言之，彭蕾出资50.18亿元入伙杭州君济（有限合伙）占财产份额49.71%，杭州君济（有限合伙）入伙杭州君澳（有限合伙）占财产份额90.83%，杭州君澳（有限合伙）持股浙江蚂蚁小微金融服务集团股份有限公司34.15%，彭蕾通过两层有限合伙企业间接持股蚂蚁金服15.42%的股份（注：为了讨论方便略去彭蕾入伙杭州君澳（有限合伙）占财产份额0.77%）。 假如蚂蚁金服2018年净利润10亿元并全部分配，彭蕾通过两层有限合伙企业间接持股蚂蚁金服15.42%的股份，则彭蕾可分红利1.54亿元（10亿元*15.42%），那么彭蕾应如何缴纳个人所得税呢？ 现行税法规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。【政策依据：《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）】 因此，杭州君澳（有限合伙）、杭州君济（有限合伙）都不缴个人所得税，只由其合伙人缴税，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。彭蕾应分红利无论是否分配，则只需由杭州君澳（有限合伙）按“股息红利”所得扣缴个税3,083.85万元。 当然，如果杭州君澳（有限合伙）减持蚂蚁金服股份所得，则应比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，以杭州君澳（有限合伙）为扣缴义务人，计算缴纳个人所得税。 今日看点 自然人合伙人无论是通过几个层级的合伙企业取得所得，只需按照《个人所得税法》及其实施条例等文件规定，按“股息红利”所得或“经营所得”，由末级合伙企业扣缴个税。 思考： 假如蚂蚁金服2018年净利润10亿元并全部分配，杭州君澳（有限合伙）不分配，杭州云铂投资咨询有限公司如何申报缴纳企业所得税？请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。
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