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【20190801 每日一税】 利息、股息、红利所得个人所得税的纳税义务时间如何确定 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1940天，愿今天又是美好的一天。 编者按： 众所周知：纳税人取得利息、股息、红利所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额，以20%的税率代扣代缴个人所得税。可是，什么时候扣缴呢？现就该话题有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 众所周知：纳税人取得利息、股息、红利所得，以每次取得的所得为应纳税所得额，以20%的税率计算，并代扣代缴个人所得税。 税人取得利息、股息、红利所得，按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按次代扣代缴税款。 案例01：吉祥公司的股东是王老五和张三，王老五占股80%，张三占股20%。2019年7月10日，吉祥公司股东会决议分红1000万元，并于7月15日以现金支付分红款。 根据《个人所得税法（2018年版）》及其实施条例规定，吉祥公司7月15日支付分红时，应依法代扣个税200万（其中王老五160万，张三40万），并于2019年8月15日前申报期内解缴税款200万元。 吉祥公司7月15日支付分红，王老五和张三即取得红利，个税纳税义务时间为7月15日，因此，吉祥公司7月15日代扣个税200万元。 案例02：吉祥公司的股东是王老五和张三，王老五占股80%，张三占股20%。2019年7月10日，吉祥公司股东会决议分红1000万元，公司财务于7月11日进行账务处理，在其他应付款贷方记王老五800万和张三200万。2019年10月20日实际支付分红时，代扣个税200万，于2019年8月15日前申报期内解缴税款200万元。 乍一看，吉祥公司财务处理正确，代扣代缴了个税。 其实，吉祥公司财务将分红扣缴个税的时间弄错了，应在7月11日挂王老五、张三往来时就代扣个税200万元，在2019年8月15日前申报期内解缴税款。 为什么呢？ 因为2019年7月11日吉祥公司将王老五、张三分红款挂其他应付款科目个人名下，王老五、张三有权随时提取，根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）规定，在这种情况下，吉祥公司将利息、股息、红利所得分配到王老五、张三个人名下时，即应认为所得的支付，应按规定在2019年7月11日代扣代缴个税200万元。 小结：利息、股息、红利所得个人所得税的纳税义务时间应按以下方式确定。 1.未通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下的，以现金支付时为所得的支付，按规定代扣代缴个税。 2.通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下的，以挂往来时为所得的支付，按规定代扣代缴个税。 今日看点 扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下时，为所得的支付，按规定代扣代缴个税。 思考：2019年7月10日，吉祥公司股东会决议分红1000万元，公司财务于7月11日进行账务处理，在其他应付款贷方记王老五800万和张三200万。2019年10月20日实际支付分红时，代扣个税200万，是否需要交滞纳金？请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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