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【20200116 每日一税】 企业同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠税前扣除这样算 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2107天，愿今天又是美好的一天。 编者按：众所周知，企业实际发生的捐赠支出，有的限额扣除，有的全额扣除。同时发生限额扣除和全额扣除的捐赠究竟怎么算。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 众所周知，企业实际发生的捐赠支出，有的限额扣除，有的全额扣除。同时发生限额扣除和全额扣除的捐赠支出，企业所得税税前扣除额究竟怎么算。 下面，我们举例与大家探讨。 案例简介：2019年，吉祥公司通过四川省巴中市平昌县民政局，向如意公司定向捐赠外购货物130万元，对四川慈善总会进行公益性捐赠300万元，其2019年度会计利润2000万元。吉祥公司2019年度企业所得税汇算如何确定公益性捐赠额。 案例解析：吉祥公司2019年度公益性捐赠扣除限额为240万元。 公益性捐赠扣除限额=2000*12%=240万元。 因此，吉祥公司对四川慈善总会进行公益性捐赠300万元，在2019年度扣除240万元，超过限额的60万元，准予结转以后三年内扣除。 政策依据 《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（主席令第六十四号）第九条： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 2019年度给四川省巴中市平昌县如意公司捐赠外购货物130万元，巴中市昌县是我国832个国家扶贫开发工作重点县之一，属于用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，应在2019年度据实全额扣除130万元。 政策依据 《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）规定： 自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。 吉祥公司2019年同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，都符合税前扣除的条件，取得了捐赠票据，2019年捐赠扣除额为370万元。 吉祥公司2019年捐赠扣除额=240+130=270（万元）。 政策依据 《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）规定： 企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。 每日一税短评 首先，纳税人对外发生捐赠支出，在捐赠年度发生的扶贫捐赠支出全额扣除，公益性捐赠有的限额扣除有的全额扣除，汇算清缴时需要准确计算扣除额。 其次，既然捐赠有的全额扣除，有的限额扣除，那么选择捐赠时，应当首选全额扣除的，再选限额扣除的。 第三，前两点懂了，企业所得税的筹划就有空间了，您懂得。 |
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