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【20200305 每日一税】 这种开具发票算不算虚开 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2154天，愿今天又是美好的一天。 编者按：最近，很多老师在紧锣密鼓进行抗疫同时，也在披星戴月滴准备汇算清缴。现将汇算清缴过程中有关事项与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2020年，是一个极其不同寻常的一年，时至2月上旬，还有老师宅家自我隔离，在紧锣密鼓进行抗疫的同时，也在披星戴月滴准备2019年度企业所得税汇算清缴。 这不？昨天小王老师电话紧急咨询：在进行企业所得税汇算清缴资料准备时，发现吉祥公司2019年12月27日与采购方如意公司签订113万元的货物销售合同，采购方需要将先取得发票，货物在2020年6月以后分4个月交付。吉祥公司在12月28日给如意公司开具了专票，并收到货款10万元，并在2020年1月按规定申报缴纳增值税，但截止3月4日由于疫情影响仍未收到货款。小王老师咨询这样开具的发票算不算虚开发票？ 小王老师认为，合同12月27日签订，公司货物尚未生产，更未交付，即业务尚未发生就开具发票收到少量款项，担心被认定为虚开发票。 每日一税认为，这样提前开具的发票不能算虚开。虚开发票最重要的判定标准之一是开具与实际经营情况不符的发票，吉祥公司与如意公司签订合同，业务真实但尚未发生并不是与实际经营情况不符。 另外，《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》都有规定：先开具发票的，以开具发票的当天为增值税纳税义务发生时间。 可见，税法是允许提前开具发票的。 业务真实，甚至尚未发生，提前开具发票的，不属于虚开发票。 关于虚开发票的判定极其法律责任，请参考拙文《虚开发票须知》。 纳税人提前开票不算虚开，是不是就没有风险了呢？ 当然不是。比如提前开票，缴纳增值税，如果会计确认收入，提前缴纳企业所得税，损失资金时间价值的风险；会计不确认收入，增值税申报收入与企业所得税收入不符（本正常）引起税局关注稽查，随没拔出萝卜但可能带出泥的风险。 具体如何把握，需要纳税人根据自身情况综合决定。 |
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