如何审核人工成本与人员编制预算

新年初始，新空降至KL集团的HRD王总遇到的第一个问题就是审核各事业部上报的年度人工成本及人员编制预算。当王总依据传统分析方法对事业部的人员编制和人工成本预算提出质疑时。得到的回复不是“你是专家，你来帮我做吧”就是“我觉得我就需要这么多人工和人员编制-----”。

正当王总一筹莫展时，与老板的一次聊天提醒了他。老板跟他提起当年创业的艰辛，老板是个谨慎的人，老板不喜欢向银行贷款，因创业资金有限，所以对每一分钱支出都做量入而出，有多少钱办多少事。“量入而出”四个字眼让王总眼前一亮。很快有了解决办法。

首先，在公司下达的年度销售目标的基础上，结合同行业的人事费用率及公司的薪酬支付能力分析，王总确定出集团下属事业部的年度人事费用率并固化，也就是说对人工成本不定绝对值，而是依据各事业部的销售额达成情况确定具体可支配人工成本。如某事业部的人事费用率为10%；当事业部的销售额是1000万时，则集团拨付给事业部的可支配人工成本为100万。

同时，依据公司产品销售月度波动曲线。分别提取销售曲线的最低值、中位值及90分位值。并对此三个值分别定义如下：

一、最低值：即月度最低销售额如500万。依据确定的人事费用率10%。当销售额在最低值时，集团拨付给事业部的可支配人工成本为50万。从事业部的薪酬支付能力来讲，即使事业部在销售额最低的时候，也可以有50万的薪酬支付能力。从“量力而出”的原则考虑，50万是安全值。

二、中位值；即事业部大多数月份都能达到的销售值如700万。依据人事费用率10%。当销售额在中位值时，集团拨付给事业部的可支配人工成本为70万。从“量力而出”的原则考虑，70万可视为警戒值。

三、90分位值。即月度最高销售额的90%如1000万。同样依据人事费用率10%。当销售额在1000万时，集团拨付给事业部的可支配人工成本为100万。从“量力而出”的原则考虑，100万可视为风险值。

从以上三个值分析，事业部在自给自足的前提下，从经营风险承受能力考虑，事业部把人工成本预算控制在安全值和中位值之间是最无经营风险的。人工成本预算定位在中位值和90分位值之间经营风险程度较大，一旦人工成本预算超过90分位，事业部的经营风险巨大，极有可能出现入不敷出的情况。

依据各个事业部的销售波动曲线，王总对各个事业部上报的人工成本预算进行评估是否存在经营风险，从经营的角度帮助事业部总经理进行分析。

那么人员编制该如何确定呢？我们以制造型企业为例。

对于制造型企业来说，受市场销量变化影响最大的是直接生产人员（简称直接人员）。其它人员如职能人员、研发人员与销售人员（统称间接人员）受市场销量变化影响很小，基本可以固定不变。所以首先依据公司直接人员的人均产值要求确定直接人员数量。如某事业部的直接人员人均产值为10万/月。若该事业部的月度销售最低值是500万，中位值是700万，最高值是1000万，人事费用率依然为10%。则依据公式销售额/人均产值算出直接人员需求分别需要50人、70人、100人。假设直接人员的月平均人工成本为3000元，则直接人员对应的人工总成本在15万、21万、30万；同样，假设间接人员平均人工成本为5000元，则在以上销售额情况下，对应的间接人员数量为70人、98人、140人。

从经营风险分析，可以得出直接人员数量应控制在50至70人之间，最高不得超过100人。而间接人员最好是控制在70-90人之间。以此为依据，可评估出事业部应控制的人员编制数量。

当王总从这个角度进行分析并将结果反馈给事业部总经理后，事业部总经理纷纷表示赞同并认可此种方式。用他们自己的话来说，通过人力资源中心提供的分析方式，让他们心里有了一笔更清晰的人头账，知道自己的风险承受底线在哪里。