成本管理制度编制：审核：批准：颁布日期：2019年01月10日实施日期：2019年01月2
5日成本管理制度一、成本和费用管理的基础工作第一节基础工作内容公司应在总经理和财务经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用
管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录与台账、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制第二节定额管理(1)各部门对各种
原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查
、分析、考核和修订(2)在定额制订过程中应遵循以下原则：a.要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力
和管理现状，使定额既先进又可行；b.要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和
管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订；c.要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现；d.要
采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行.台账(3)各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全本单位的台账；(4
)库房的台账，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、出库单、采购申请单、退料单、物资盘点报告单、等
的保管，并作好材料仓库台账的记账工作；(5)劳动工资方面的台账，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关
津贴等项的实际发生情况；(6)设计及工艺方面的台账，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的实际发生情况；(7
)生产方面的台账，各工序都必须建立起自己的台账，应能反映产品在本工序或本班组中原材料投入至产出的过程，能反映原材料消耗、车间半成
品/产成品交接、废品、工时等情况(8)设备管理方面的台账，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况(9)动力消
耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽等实际耗用量(10)应指定专人负责台账的记录工作，原则上职能部室由部门
负责人负责台账的录入工作，车间各班组由各班班长负责本班组台账录入工作，如有特殊情况可指定其他人负责台账的记录工作，并在财务部备案，
车间台账一周至少上报一次，职能部室根据实际工作情况而定第三节计量验收（1）各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持
计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收；（2）入库验收。材料运达仓库
或车间后，库管员根据发票或合同所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门或生车部门质
量检定后，按实际合格数量入库。（3）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点
数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性（4）对于车间完工的
产成品，经检验合格签证后，填制入库单转入成品库房二、成本预测第一节成本预测（1）成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基
础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本（2）成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预
测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的因素，提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本
第二节目标成本制定方法（1）目标成本预测公式：目标成本＝销售收入—预计应交税金—目标利润；对企业的目标利润，可根据企业计
划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。（2）目标成本的调整：各单位根据实际执行情况，若如
由于生产能力的限制或客观因素的限制，目标成本完成不了，要及时提出目标成本调整申请，并说明调整的理由、执行中存在的问题、调整科目与金
额等，报相关领导审批。三、成本计划第一节成本计划定议成本计划是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生
产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。第二节成本计划编制原则（1）为了保证产品目标成
本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，组织企业内部的成本管理；（2）编
制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。第三节成本计划编制依据（
1）成本降低指标；（2）计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术与工艺管理等计划；（3）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃
料、工具等现行消耗情况和劳动工时情况；（4）计划期内各生产部门的费用预算；（5）上期成本水平和成本分析资料。第四节成本计划编
制步骤（1）作好准备工作。财务总监组织各部门收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化
情况，研究降低成本的具体措施；（2）进行试算平衡。财务总监组织开展生产、供应、销售、资金、费用等方面计划试算的综合平衡；（3）正式
编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率等，财务总监领导编制正式成本计划。四、成本控制第一节
成本分级分口管理各单位应将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保
证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划第二节成本控制的基本内容和方法(1)采购价格的控制a.对外购物资和
材料进行价格监督；b.搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料；(2)材料耗用的控制：严格执行限额领料制度和维修
用材料的计划发料制度，超额领用的审批制度，严格执行各项材料收发的手续。积极推广修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法，保证降低产
品用料单耗；(3)劳动资料的控制：要控制各种工具、量具及备品备件等的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的
责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率；(4)劳动力耗费的控制：要控制定
编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题；(5)费用开支的控制：
要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费；(6)能源消耗的控制：所有能
源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗首先要从线路等方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象
，保证能源单耗的降低；五、成本核算第一节成本核算原则（1）实际成本计价原则；（2）分期核算原则；（3）合法性原则；（4）一贯性
原则；（5）费用确认配比原则；（6）权责发生制原则。第二节成本费用核算内容（1）成本费用核算内容包括：产品制造成本和期间费用；
（2）产品制造成本是指车间生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可归纳为a.直接费用是指
在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及
其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品成本b.间接费用是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括各车间为组织和管理
生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品成本.（3）期间费用是指公司管
理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、营业费用:a.管
理费用是指行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用;b.财务费用是指公司为筹集资金而发生的各种费用;c.销售费用是指公
司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费.六、成本分析第一节成本分析制度的建立（1）
为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，各单位必须在正确核算成本的基础
上，开展成本分析工作（2）公司建立各级成本分析制度，各单位按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划
可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。成本分析的月报表必须按时提交财务部。半年和年度的成本分析报告，
除向财务部提交外，必须同时向公司总经理申报；(3)各单位成本分析工作，应在财务总监的领导下，以财务部为主，组织全公司职能部室和车间
共同进行；第二节成本分析的内容(1)成本计划完成情况的总括分析；(2)按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量的节约或
超支情况和采购价格变动情况；废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废的主要原因。对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查
明原因，进行成本责任分析；(3)管理费用等相对固定费用，要按实际发生数结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指标有较大影响
的费用超支项目还必须进行重点分析；(4)车间成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，原材料消耗定额完成情况，制造费用预算执行情
况等；(5)各单位的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出
书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。月度分析可适当简要。对于成本分析中提出的主要问题，要有整
改措施和实施责任人。七、监督、检查和考核第一节监督本制度由财务部负责在公司各部门的成本管理工作中贯彻执行，并定期对各部门的成本
管理工作进行检查。第二节检查公司各职能部门和生产部门接受监督检查时，必须如实反映情况，提供资料，不得弄虚作假，或刁难阻挠，如发现弄虚作假现象处于50—100元之间罚款，具体罚款额度视其程度而定。第三节考核成本费用的考核纳入公司考核体系，详请参见《绩效考核管理制度》。八、附则?第一节：本规程由财务部门负责解释，并自总经理审批并发布后生效。第二节：本制度自发布之日起实施文件修定履历表版本日期修订描述修订者A/02019.01.25初版发行XXX.深圳市XX自动化股份有限公司.成本管理制度编号XJ-GL-85-2019 |
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