中级财务会计（一）形考任务4试题与答案
1.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。
要求：
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
答：权益法：（1）2014年投资收益：
借：长期股权投资-----（损益调整）180万20%=36万
贷：投资收益36万
借：应收股利10020%=20万
贷：长期股权投资20万
2015年：投资损失：4020%=8万
借：投资收益8万
贷：长期股权投资8万
投资收益36万。账面价值：136-8=128万
2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1200000元。
要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。
（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。
答：（1）2015年长期股权投资账面价值：1800000+(50000040%)-(50000030%40%)-(120000040%)=1460000(元)
权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值投资时：
借：长期股权投资180万元
贷：银行存款180万元
确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整50万40%=20万
贷：投资收益20万
2015年：5030%=15万15万40%=6万
借：应收股利6万
贷：长期股权投资6万
收到股利：借：银行存款6万
贷：应收股利6万
答：2015年长期股权投资账面价值：1800000+(50000040%)-(50000030%40%)-(120000040%)=1460000(元)权益法：
2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值投资时：
借：长期股权投资180万元
贷：银行存款180万
确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整50万40%=20万
贷：投资收益20万
2015年：5030%=15万15万40%=6万
借：应收股利6万
贷：长期股权投资6万
收到股利：借：银行存款6万
贷：应收股利6万
3.2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。
要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。
答：2014年6月2日购入H公司股票时：
借：长期股权投资—H公司（成本）41800000
贷：其他货币资金41800000
（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利1275000
贷：投资收益1275000
4.2014年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求：
（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；
（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
答：
（1）取得时：借：长期股权投资—成本40000000
贷：银行存款40000000
实现利润时：固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000
乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000
甲公司应享有的利润=1700000025%=4250000
借：长期股权投资—损益调整4250000
贷：投资收益4250000
宣告现金股利时：借：应收股利2000000
贷：长期股权投资—损益调整2000000
收到股利时：借：银行存款2000000
贷：应收股利2000000
（2）取得时：借：长期股权投资—成本40000000
贷：银行存款40000000
宣告现金股利时：借：应收股利2000000
贷：投资收益2000000
收到股利时：借：银行存款2000000
贷：应收股利2000000
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