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小规模、一般其实都是针对【增值税】纳税人的说法，也就是说，小规模纳税人和一般纳税人前面隐藏着一个定语：【增值税】。在全面营改增以后，几乎所有企业都会涉及到增值税，所以，用小规模纳税人和一般纳税人基本可以区分“市面”上所有的企业。 对于两类纳税人的区分标准，财政部、国家税务总局也给出了规定，小规模纳税人是年应征增值税销售额500万元及以下； 一般纳税人是超过小规模纳税人标准并向主管税无机关办理一般纳税人登记的纳税人。 另外，年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关登记为一般纳税人。 上述区别是一般纳税人和小规模纳税人认定标准和办理程序上的区别，除了这一区别外，我又总结出在实务中两类纳税人的另外10条区别：
接下来具体介绍一下每种不同的具体内容： 一、所用发票不同。这里比较的是空白发票状态下的区别。小规模纳税人所用发票的样式有大有小，格式也不尽相同，比如说常见的打车票、加油票，而一般纳税人所用的发票样式统一，基本都是11孔大小；另外，小规模纳税人普票一般是两联式，而一般纳税人专票一般是3联式；再有，小规模纳税人发票抬头为“×××普通发票”，一般纳税人发票抬头为“×××专用发票”。  二、发票开具要求不同。小规模纳税人票面上的购买方信息填写“名称”和“纳税人识别号”即可，“地址、电话”和“开户行及账号”可填可不填，而一般纳税人上述四项购买方信息必须全部完整填写。 三、可接收发票不同。小规模纳税人由于不可以进行进项税额抵扣，所以也就不可以接收增值税专用发票，一般纳税人也不允许向小规模纳税人开具增值税专用发票，相比，一般纳税人可以接受增值税专用发也可以接收普通发票。 四、适用税率(征收率)不同。对于小规模纳税人适用的税率严格来说应该叫“征收率”，一般纳税人适用的税率才是真正意义上的税率；小规模纳税人适用的征收率主要有两档：3%、5%，一般纳税人适用的税率主要有三档：13%、9%、6%。  五、取得采购发票后的处理方式不同。小规模纳税人取得采购发票后无需进行发票认证操作，而一般纳税人取得增值税专用发票后需先进行认证操作后才可以入账抵扣；小规模纳税人的采购入账成本是含税的，一般纳税人的采购取得专票的入账想成本是不含税的。 六、应交增值税计算方式不同（能否抵扣进项税的区别）。以小规模纳税人征收率3%、一般纳税人税局13%为例。小规模纳税人应交增值税=不含税销售额×3%，一般纳税人应交增值税=不含税销售额×13%-不含税购买额×13%；也就是说，小规模纳税人重来就没有销项税和进项税这一说法，当然也就不能抵扣进项税，反之，一般纳税人可以抵扣进项税。 这一区别也是小规模纳税人和一般纳税人最为人所熟知的区别。 七、增值税会计科目设置不同。小规模纳税人一般只要“应交税费-未交增值税”一个科目就够用了，但是，一般纳税人除了这一个科目外，至少还会设置以下科目：“应交税费-增值税(销项税)”、“应交税费-增值税(进项税)”、“应交税费-增值税(转出未交增值税)”等。 八、税务申报表格式内容不同。这条区别不好文字表述，直接上两张图。   九、税务申报周期不同。小规模纳税人的增值税、附加税申报周期为季度，一般纳税人的增值税、附加税申报周期为月度。 十、优惠政策不同。举一个最普遍的例子。小规模纳税人发生增值税应税消费行为，合计月销售额未超过10万元(以1季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，免征增值税，对于这样的优惠政策就不适用一般纳税人。 以上就是我总结的小规模纳税人和一般纳税人的10条区别，如果加上开头说到的概念上的区别的话，一共是11条。就目前的政策情况下，我觉得是比较全面了，但是，政策规定是不停的在发展变化，所以，我们还需时刻关注相关政策变化，以上述为基础，适时更新或者增加相关内容。 |
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