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往期回顾：
1、公司与个人之间往来款的税务处理(一)—个人借款给企业需要交哪些税？ 2、公司与个人之间往来款的税务处理(二)—企业支付个人利息满足什么条件才能税前扣除？ 3、公司与个人之间往来款的税务处理(三)—企业借款给个人的利息会计处理和税务处理 上期文章中，猪哥分享了公司借款给个人收取利息的会计处理和税务处理，本期主要来分享公司借款给个人不收取利息的涉税风险。不收取利息的往来款是非常常见的，这种"无偿借款"的税务风险，都清楚吗？ 猪哥根据借款人的身份不同，适用不同的税法条款，分别来做分析，借款人一般可分为股东、员工和其他个人，先来看看借款给其他个人的税务风险。
无偿借款给其他个人
 这里的其他个人只是除股东和员工之外的个人，而非增值税规定的中“其他个人”。 根据财税[2016]36号文，单位向个人无偿提供服务，需要视同销售。也就是说，如果公司无偿借款给其他个人，那么是要视同提供贷款服务，按金融企业同期同类贷款利率计算利息缴纳增值税。
为什么要按金融企业同期同类贷款利率计算利息？因为根据根据财税[2016]36号文，纳税人发生视同销售行为无销售额的，主管税务机关有权按照相关规定确定销售额，一般是按同期同类贷款利率确定。
根据企业所得税法实施条例相关规定，公司无偿提供借款给其他个人，需要视同销售，即视同提供金融服务。
注意，也有人认为，企业无偿借款由于没有收入，不征收企业所得税。具体执行口径，建议与当地税务机关沟通。无偿借款给公司员工
这里的只探讨员工身份，有些股东也有可能是员工身份，这个时候需要考虑两方面因素的涉税影响。 在文章的第一部分说过，单位向者个人无偿提供服务，需要视同销售。但是有个特殊规定，单位为聘用的员工提供服务，不征收增值税。公司无偿借款给员工，根本就不是增值税的征税范围，更别提视同销售了。
公司无偿提供借款给员工，在企业所得税上，和无偿借款给其他人员处理一致。因为员工身份的特殊性，实务中的一般处理方式：视同销售确认利息收入，同时确认福利费。 根据财税[2008]83号文，公司无偿借款给员工，用于购买个人财物，如果年度终了后未归还借款的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。当然，如果借款属于公司正常经营需要的临时性备用金、差旅费之类的，就不存在纳税的风险。因此，企业借款给员工时，借款的用途就非常关键了，与生产经营有关的借款，才不会有涉税风险。
无偿借款给公司股东
只要股东不是员工，公司无偿借款给股东，就需要视同销售，也就是需要按金融企业同期同类贷款利率计算利息缴纳增值税。 如果说公司无偿提供借款给其他个人和员工，需不需要视同销售还存在一定争议，公司无偿借款给股东通常是需要视同销售确认收入。因为，根据《企业所得税法》第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业无偿借款给自然人股东，纳税年度终了后(即过了年末或公司注销清算时)，既不归还，又未用于企业生产经营(如:备用金、采购款等)，将依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”。也就是说，自然人股东抽逃资金或从公司借款，并非用于公司生产经营，在这种情况下，如果不作处理，纳税年度终了后未归还的，将很有可能被税务机关依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 猪哥建议，股东在年底把借款归还公司，可以等到年初再借款，这样可以有效避免相关的涉税风险。 
猪哥分享一个案例：某老板在开了一家公司，自己需要买一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公司“借”走了350万元拿去买房子了。当地的税局在对该公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”。最后，税务机关依法对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征20%个人所得税，合计：70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，共计：105万。血淋淋的案例啊，会计朋友们，需要小心谨慎啊！点击此处留言和查看留言
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