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这是 轻松学税法 的第 241 篇推送 译文：松树小的时候长在很深很深的草中，埋没看不出来，现在才发现已经长的比蓬蒿高出了许多。世上的人不认识这是将来可以高入云霄的树木，一直要等到它已经高入云霄了，才承认它的伟岸。 好消息，好消息，特大好消息！ 今天的好消息不是江南皮革厂倒闭了，更不是那个带着小姨子跑了的厂长黄鹤回来还债了（如果这样，置贾跃亭与何地！） 今天的好消息是： 税法江湖里面主持了多年工作的两个副处级干部转正了！ 人还是那个人，管理的味道还是那个味道，可就是级别上去了！ 群主想着城建税这个老打工仔，一路走来不容易：它产生的时候城管没产生；它默默无闻的时候、城管已经纵横四海、广出背锅临时工；现在城管又为了“万家烟火”、玩起邀请地摊哥摆摊的时候，这位城建税“老副处长”终于转正了！ 想到这个让人开心的结果，群主就把这首《小松》送给这位资深老处长吧！ 想起升迁记，一把辛酸泪！ 比起城管的起伏，比起城建税的转正，契税的心里也是酸酸的！ 大家靠卖地挣了好多钱，但就是不扶正这个默默无闻为“土地财政”做嫁衣裳的老业务骨干！ 好在“税收法定”的春风已经吹来，这些税法江湖里面的老副处长们都会转正的！ 只要生存着，就会有升迁的机会！ 为什么这些税种是“处长级别呢”？ 因为，中国的政策就出在“县处级”这一级，因此，就是“副处级”！ 每个税种从国务院的行政法规变为法律的过程，大家千万不要大惊小怪：最多就是“新官上任三把火”的姿势！但现在由于环保的考量，一般不会随意放火，所以，税收法规升格的过程，你就把它当成是“老副处长原地转正”的过程，这样就容易理解！ 最多，就是有些“老副处长”猛然转正，赶紧给大伙发点福利——作为见面礼而已；因此，看一下有没有新增的大礼包就可以了（税收优惠政策规定）；当然，有些大礼包原来是在规范性文件里面，现在作为大礼直接装在“新处长”的文件包里而已！ 在增值税“留抵税款”这个环节，我们进行了第二讲，今晚开始第三讲。 上一节课我们借助张玉环案件，给大家讲了一下“税法思维”；群主有意无意的讲点税法思维，是群主二十多年税务行政工作经验加上两年多税务律师的经验，听懂的听一下大概；听不懂的嘛：我就姑妄言之，君就姑妄听之吧！ 我会将这些思维逐渐汇集起来，最后给大家一个综合大礼包吧！ 在理解“留抵税款”的时候，我们需要简单穿插一下增值税体系中“固定资产与增值税进项税额的演变过程”！ 虽然这个课题群主会专门做深度讲解，但这是讲解“留抵税款”绕不开的一个坎，因此，就简单介绍一下。 前面我们说过，如果董小姐出售的格力空调一直按照A-B-C-D四个销售公司销售，反反复复无穷尽也，这样的话市场仅仅多了一些董小姐的层级经销商而已，但因为不会产生消费、因此，体现不出商品的价值出来。 就相当于丐帮弟子一样，从九袋弟子一直将一根破棍子传下去、传到八袋、七袋······一直到一袋，直到有傻冒一样的砖家认为是祖传打狗棍收藏的时候，这根破棍子才有了价值！ （注：1、丐帮弟子的排序与官员排序恰好相反，袋子越多说明要饭能力越强，因此级别越高；2、为了和“平安体”拉开界限，群主不屑于从八袋层层叙述到二袋、一袋，会用标点符号的作者才是好作者；比如，上学时被虐死人的考题：“请问鲁迅先生这段话里面的“——”是什么意思?) 当董小姐的格力空调静静的待在她的“五袋”经销商手里的时候，由于经销商是靠卖空调挣钱的，不是消费空调的，因此，他支付给“四袋”经销商的空调价款里面，是包含增值税进项税款的；当然，“五袋”的进项就是“四袋”的销项，同时，“三袋”的销项就是“四袋”的进项······ 但是，空调终于要用到消费终端去的，这样才会产生空调作为商品的价值；商品价值的实现时间，才是增值税税款最终应该成为国家财政收入的时间；在前面的传递过程中，增值税实质上是以“增值额”乘以税率的结果申报纳税的，但最终，这台空调价值里面包含的增值税，应该是它被当成真正的商品被消费使用的时候！ 在这个时候，增值税法的发展史上出现了一些有趣的分支变化： 第一个阶段，当空调进入消费领域后，就认为增值税抵扣链条应该终止，不能再抵扣了。 具体又分为3类消费群体，予以不同的管理模式： 1.空调的最终购买者、消费者是个人的时候：从增值税专用发票入手，向个人不能开具专用发票；没有专用发票，肯定没有增值税进项税。按照“以票控税”的大原理，从源头上掐死。在这个环节，潜在的思维就是：个人根本无权抵扣进项税；想都不用想！ 2.空调的最终购买者、消费者是小规模纳税人类型的企业的时候。也直接从专用发票开具管理上入手，不能开具专用发票，从源头上直接卡死。 由于小规模纳税人类型的企业还有企业所得税核算的要求，因此，按照开具的普通发票入账核算（计入固定资产，计提折旧）； 3.空调的最终购买者、消费者是一般纳税人类型的企业的时候。开具专用发票后进项税不能抵扣，要进行进项税转出。实质上，还是按照发票的总金额核算计入固定资产，只不过感觉有专用发票在哪里，貌似有一点金光闪闪的诱惑。 这是以前对于购买空调的进项税处理！ 大家发现了没有啊：这样一来，很多空调只要到最终消费者手里，不管是企业还是个人，都不能抵扣进项税款；没有进项税款，哪里有留抵税款啊？ 没有空调的办公，怎么会出效率呢？ 很多企业就没有装空调的动力，直接买点冰袋弄一弄，最后啊，善于发现问题的董小姐们开始在人代会上嚷嚷：嚷着嚷着，购进固定资产的进项税终于可以抵扣了！ 这种小变化是什么原因呢？ 因为物价在上涨，固定资产的标准没有涨；最后弄成这样一个结果：稍微好一点的工业企业产品，都成了不能抵扣进项税的额“固定资产”！ 还有等到“资金链”断裂，“增值税抵扣链条”先断了！ 从城管大队善于出“临时工”的故事大家可能有所启发：善于背锅的不多，善于摔锅的特过多！ 增值税方面的立法砖家一看，把中小工业企业“断”了的锅赶紧摔，要不，眼看金融部门先出招了！ 因此，果断出手，足足早了2年！
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