灵活就业人员社保缴费策略

钱首相小泉 2020-09-17

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一、引言

很多人不喜欢打工，理由五花八门，但是不打工成为自由职业者前，你有没有想过，打工和灵活就业的投入回报比相差多大？也就是说，你有没有考虑过，如果将社保缴费的额外成本（缴纳统筹部分）考虑进去，这样做是否划算呢？因此，人们自然会有这样一个疑问，是否存在某个算法，可以计算打工挣的钱与自由职业者挣的钱之间等价换算系数？

提出这个问题，是因为灵活就业者缴纳社保的比例为22%，其中8%进入个人账户，14%进入统筹账户，这样就产生了打工挣的钱和灵活就业者挣的钱不等价的问题，因为灵活就业者想获得与打工者一样的养老待遇和一样的当前生活水准，缴纳社保要花更多的钱，也就是要挣更多钱才能实现。当然，这些钱在社会上是等价的，但在给定退休后获得同样养老金以及当前生活水准一样的约束条件下，打工者与灵活就业者两者挣的钱就不等价了。

因此，理论工作者有必要研究，在期望养老金待遇一样的约束条件下，灵活就业者挣的钱要超过打工者多少，两者才是一个平衡关系。所谓平衡关系是指，在平衡状态下，打工和灵活就业是等价的，虽然投入产出比不一样，但退休前到手的净财富是一样的，退休后的养老金也一样。

有了这种平衡关系，可以方便灵活就业人员依据中短期的缴费模式的变化，来寻求其长期的最佳利益。

二、参保约束条件及说明

参保人约束条件如下：

1、2019年退休

2、21岁参加工作，即1980年参加工作。

3、领取养老金城市：深圳

4、视同缴费年限的缴费指数：0.4

5、平均寿命77，最长寿命90。

6、缴费基数为基准缴费基数的1.0倍

公司员工缴纳社保比例

养老保险：8%

医疗保险：2%

合计：10%

灵活就业者缴纳社保比例：

养老保险：22%

医疗保险：8.2%

合计：30.2%

由于个人缴纳住房公积金归属于个人财富，我们不考虑这个，但公司缴纳住房公积金也是归属员工的财富，因此，在比较打工还是灵活就业的相对价值时，我们需要将公司缴纳公积金归属到个人的待遇中。此外，由于公司缴纳医保费用中，平均有30%（不同年龄段比例不同，但平均约为30%）划入到个人医保账户，这也属于打工者的待遇，因此在比较中，也要考虑这个因素对待遇的影响。

三、公司员工待遇分析

表1是在公司打工的员工的社保数据及待遇一览表，其中粉红底色部分是基础数据，而浅黄底色部分的是衍生数据，包括公司缴纳医保中划入个人医保账户的资金（第10列）、个人所得税抵扣项（第11列）、应纳税所得额（第12列）、个人所得税（第13列，估计值）、参保附加待遇（包括公司缴纳住房公积金和公司缴纳医保划入个人账户的资金，第14列）。

表1：公司员工社保及待遇数据一览表

要说明的是，第12列应纳税所得额是这样计算的：

第12列（应纳税所得额）=第4列（税前工资）-第11列（个人所得税抵扣项）-第3列（所得税起征点）

其中第11列个人所得税抵扣项按照下式计算：

第11列（个人所得税抵扣项）=第5列（个人缴纳社保）+第7列（个人缴纳医保）+第9列（个人缴纳住房公积金）

根据上面数据，我们可以得到公司员工社保附加待遇，附加待遇就是表1中的第14列，即公司缴纳住房公积金（第8列）和公司缴纳医保中划入个人医保账户的部分（第10列）之和。

显然，在公司打工的员工，其真正获得的全部待遇是第15列，即税前工资（第4列）和社保附加待遇（第14列）之和。

这里所谓的“社保附加待遇”这个名词是笔者发明的，用来描述在公司打工者的附加待遇，相对于这个附加待遇，灵活就业人员参加社保，则有对应的附近成本。

四、灵活就业者成本分析

表2是灵活就业者的社保及成本数据一览表，其中第4列和第5列的数据是表1中第4列（税前工资）和第15列（税后总待遇）的数据，放在表2是便于比较。

在公司打工的员工，参加社保有附加待遇，但对于灵活就业者而言，参加社保则有“附加成本”，从而使得灵活就业者挣的钱出现“贬值”现象，即不等价现象，因为灵活就业者目标是退休后养老金与某个缴费基数的打工员工一样，并在当前保持同样的生活水准（包括到手的钱和医疗保险的待遇），因此必须按照同样的总体标准缴纳社保。

显然，灵活就业者参加社保的附加成本是养老保险中的统筹部分（第6列），以及公司缴纳医疗保险中划入统筹部分的资金（第8列），划入统筹部分的比例，各年龄段合计下来平均为70%。

表2：灵活就业者社保及成本数据一览表

灵活就业人员的附加成本（第9列）=第6列（社保统筹部分）+第8列（医保统筹部分）

这样，灵活就业人员为了在退休后领取同样水平的社保和当前同样的生活水准，那么他的税后收入（第10列）必须是公司员工总待遇（税后工资+附加待遇）+附加成本（第9列）

对于表1和表2所举的例子而言，2019年如果公司打工的员工的税前工资是社会人均工资水平9737元月薪，那么，灵活就业者一个月到手的税后收入至少要达到下面公式计算的值：

灵活就业者税后收入（第10列）=第5列（公司员工的税后总待遇）+第9列（灵活就业者参保附近成本）

将数据代入得到灵活就业者税后的等价税后收入应该为12612.83元。如果灵活就业者是自媒体从业者，收入在扣减20%后，按照20%征税（假设收入不是特别高）。依据这个计税方法，我们可以计算得到表2第11列数据，计算结果为19707.54元。这就是灵活就业人员要在退休后获得同样的养老金，并且平时保持同样生活水准的约束条件下，推导得到的税前收入。

如果你知道自媒体从业者的税后收入G，可以按照下式推出税前收入M，税前抵扣额为0.2M，应纳税所得额的税率为20%：

G=（M-0.2M）X(1-0.2)+0.2M

解出M=G/0.64

将第10列数据G，代入上式，得到第11列数据。2019年的计算结果为19707.54元。

从上面分析可见，灵活就业者要想获得与公司打工者同样的当前生活待遇和退休后同样的养老金，他要挣的钱要远远高于在公司打工者挣的钱，从某种程度上说，两人同样的能力，你到社会上去混，至少要是公司打工者的2倍，这种可能存在吗？有，但不普遍，比如自媒体从业中的大咖们，多得可不止两倍，但是，对于大部分自媒体从业者而言，要赚到公司打工者的两倍，尤其是社会平均工资的两倍，还是有相当大的难度的。

五、灵活就业人员缴费策略

综合上面的分析，可以看出，自媒体打工者的钱是不值钱的，如果是与公司打工者的工资相比，税后要打7.5折，税前要打4.9折。如果是与公司打工者的总体待遇相比，税后要打8.6折，税前要打5.6折。

但是，如何解释目前年轻人从事自媒体职业之趋之如骛现象，其实可以从经济学的其他方面进行解释，例如，自媒体从业者可以在早期按照很低的标准缴纳社保，以便保证有较长的缴费期限，然后在后期，比如最后5年通过将缴纳倍数提升到3倍，那么，根据笔者前几天的分析文章，不仅可以保证退休后的养老金一样，还可以在年轻时积累大量的财富，或作为买房后的月供，或理财增值，从这个角度看，自媒体从业者并不输于公司打工者。

此外，由于灵活就业人员社保个人账户对其而言，本身就属于自己的财富，如果自己有物业出租能够每月收租1500-2000元（长期平均值），或者自己有50-70万的存款获得接近这个水平的利息，那么，灵活就业人员完全可以选择低档0.6倍缴费基数缴纳社保，然后在最后5年通过将自己的缴费倍数提高到3倍。

这样操作，个人缴纳部分虽然较高，但都归属自己个人账户，而缴纳统筹部分只相对0.6倍情况下5年合计增加了176206.73元，按照139个月计算，平均每月增加了1267.67元的成本，但是却将0.6倍情况下的统筹养老金2103.19元提升到2687.41元（无视同缴费年限情况），每月增加584.22元，个人账户养老金也从524.66元，增加到1249.04元，提升了724.38元，在139个月个人账户提取完后，相对0.6倍情况下将额外从统筹账户得到每月新增个人养老金724.38元，加上统筹养老金增加的584.22元，合计每月相对0.6倍情况下增加1308.60元养老金，从139个月到204个月（平均寿命77岁，17年合计204个月），在剩余的65个月内多领取85059元。

虽然多领取的85059.00元相对统筹保费增加的176206.73元（见前一段落红色字体），还少了91147.73元，但是，下面分析可见，这样操作还是值得的。

在无视同缴费年限情况下，这样操作的平均缴费指数为1.0444，如果早年一直以1.0444倍缴费，统筹部分缴纳总额（含息）为222148.54元，个人部分缴纳总额（含息）为126942.02元。而如果一直以0.6倍缴纳，统筹缴纳总额（含息）127622.67元，个人部分缴纳总额（含息）72927.24元。这样算下来，统筹部分节省了94525.86元，个人部分节省了54014.78元，合计节省了148540.64元，已经超过前面计算的回报差值91147.73元（见上一段落前面黑市字体描述），可见还是相当划算的。