【每周一例】外商投资企业必备年度工作清单！

V老师，我们是2020年初在深圳设立的一家港资企业，主要从事汽车零部件的进料加工。请问，每个财年结束后，外商投资企业有哪些工作需要进行？

V老师

财年结束后，外商投资企业有诸多事项需要在特定期间内完成。为了避免遗漏，我们整理了相关的主要事项以及对应的完成期限以供大家参考。

一、年度审计

时间：每年1月-4月期间

外商投资企业应于财年结束后接受注册会计师的年度审计，对其一个会计年度内的财务报表的合法性和公允性发表审计意见，并形成审计报告。

二、个税手续费返还申请

时间：3月30日之前

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员或用于代扣代缴工作的管理支出。 

三、年度进料加工业务核销

时间：4月20日前

从事进料加工业务的生产企业应在每年4月20日前向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续。

年度进料加工业务核销是指：每年4月20日前，企业对上年度海关已核销的手（账）册按实际发生情况确认实际分配率，重新计算两个抵减额，产生的调整额结转下期参与免抵退税计算。

四、企业所得税年度汇算清缴

时间：5月31日前

具体包括：

1）财报数据申报

2）企业所得税申报

3）关联交易申报

注：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

五、个人所得税年度汇算清缴

时间：3月1日~6月30日期间

“个税年度汇算清缴”是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（即“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

以下四类人无需进行汇算清缴：

1）年度取得的综合所得年收入合计不超过 12万元的； 

2）年度应补缴税额不超过 400元的； 

3）年度已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的； 

4）不申请退税的。

六、多部门联合年报

时间：1月1日~6月30日期间

外商投资企业应于上述期间内登录国家企业信用信息公示系统（网址：www.gsxt.gov.cn）报送年度报告。相关数据信息将在商务、市场监管、海关、外汇部门间实现共享。

七、准备同期资料本地文档

时间：每年6月30日前

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备同期资料本地文档：

(1)有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

(2)金融资产转让金额超过1亿元。

(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。

(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，如出现亏损，无论是否达到上述标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

八、税收调查应对

时间：每年6月中~7月中，具体日期以主管税务机关通知为准

全国税收调查采用抽样方式选取参与调查的企业，被选中参与调查的企业将会收到主管税务机关的通知。纳税人需按照主管税务机关通知要求，通过电子税务局相关链接登录，及时、完整、准确地完成调查表的填报。

九、大湾区个人所得税补贴申请

时间：具体按照各市要求执行。一般为每年7月-9月

大湾区珠三角九市（包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市）按内陆与香港个人所得税税负差额，对在上述地区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

 

V老师简介：

刘真Vivian Liu，深圳市吾友咨询有限公司创始人，注册会计师，注册税务师，原PwC税务经理，十多年外企及外国企业服务经验，擅长“引进来”各项财税咨询，精通日语及英语。

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总经理：Vivian Liu(注册会计师、注册税务师)