如何从零基础到会计主管主讲老师：齐爽晚8-10实务练习资料：1.甲股份有限公司为一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率
为25％；原材料月末一次加权平均法进行核算。该公司2×19年12月31日的资产负债表如表所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4
000000元，“坏账准备”科目的期末余额为9000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备
。（其中存货包含：原材料11674000元，库存商品12675000元，低值易耗品1451000元）实务练习实务练习实务练习2
×20年1月份，甲股份有限公司共发生如下经济业务。要求：编制甲股份有限公司2×20年1月份经济业务的会计分录，编制科目汇总表，并在
此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。（1）收到银行通知，用银行存款支付公司到期的商业承兑汇票100000元。借：应付
票据100000贷：银行存款100000（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500
000元，增值税进项税额为195000元，款项已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料1500000应交税费——应
交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1695000（3）用商业承兑汇票支付材料采购价款，购入材料99800
0元，支付的增值税进项税额129740元，原材料已验收入库。借：原材料998000应交税费——应交增值税（进项税额）12
9740贷：应收票据1127740实务练习（4)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元，
增值税销项税额为390000元，货款尚未收到。借：应收账款3390000贷：主营业务收入3000000应交税
费——应交增值税（销项税额）390000（5）购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的价款为854000元，增值
税进项税额为111020元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产8
64000应交税费——应交增值税（进项税额）111020贷：银行存款975020（6）购入工程物资一批用于建造厂房，收到
的增值税专用发票上注明的价款和增值税税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。借：工程物资1327433.63应
交税费——应交增值税（进项税额）172566.37贷：银行存款1500000（7）工程发生应付薪酬780000元。
借：在建工程780000贷：应付职工薪酬780000（8）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值54
00000元。借：固定资产5400000贷：在建工程5400000实务练习（9）基本生产车间一台机床报废，2001年购
入，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用5000元，残值收入8240元，开具增值税专用发票，价款8000
元，税款240元通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定
资产200000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：银行存款8240贷：固定资产清理8000
应交税费——简易计税240借：营业外支出——处置固定资产净损失17000贷：固定资产清理1700020000+5000
-8000=17000实务练习实务练习（10）从银行借入3年期借款5000000元，款项已存入银行账户。借：银行存款50
00000贷：长期借款5000000（11）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税销
项税额为91000元，款项已存入银行。借：银行存款791000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税
（销项税额）91000实务练习(12)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为1200000元，增值税销项
税额为156000元，收到现金6000元，银行承兑汇票1350000元。借：库存现金6000应收票据1350000贷：
主营业务收入1200000应交税费——应交增值税（销项税额）156000（13）将要到期的一张面值为2000000元的无息
银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。借：银行存款2000000
贷：应收票据2000000实务练习（14）出售一台不需用设备，2015年9月购买，购买入设备进项税额已经抵扣，销售开具增
值税专用发票，收到价款306000元，不含税销售额270796.46元，销售税额35203.54元，该设备原价400000
元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固
定资产400000借：银行存款306000贷：固定资产清理270796.46应交税费——应交增值税（销项税）
35203.54借：固定资产清理20796.46贷：营业外收入——处置非流动资产净收益20796.46250000-2
70796.46=-20796.46（15）银行收到政府全年政策补贴款1200000元。借：银行存款1200000贷：
递延收益1200000借：递延收益100000贷：营业外收入——政府补贴收入100000实务练习（16）以银行存款发放上月工
资1580000元，其中包括支付在建工程人员的工资500000元。借：应付职工薪酬---工资1580000贷：银行存款1
580000（17）分配应支付的职工工资1780000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬1530000元，车
间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员工资150000元。借：生产成本1530000制造费用100000管
理费用150000贷：应付职工薪酬——工资1780000（18）发生职工福利费149000元（不包括在建工程应负担的福利费
），其中生产工人福利费134000元，车间管理人员福利费4000元，行政管理部门福利费11000元。借：生产成本13400
0制造费用4000管理费用11000贷：应付职工薪酬——职工福利费149000实务练习（19）月末汇总基本生产车间
领用原材料汇总，金额为2886000元，领用低值易耗品，成本150000元，采用一次转销法核算。借：生产成本2886000
贷：原材料2886000借：制造费用150000贷：周转材料——低值易耗品150000（20）销售部人员出差报销
差旅费用28000元，冲前期借款20000元。借：销售费用----差旅费28000贷：库存现金8000其他应收款200
00实务练习（21）对行政管理部门使用的无形资产进行摊销为160000元；以银行存款支付本月水电费587000，其中管理部门使用
36000（专票金额为31858.41元，税额为4141.59元),基本生产车间应负担的水电费551000元（专票金额为48761
0.62元，税额为63389.38元)。借：管理费用——无形资产摊销160000贷：累计摊销160000借：制造费用
——水电费487610.62应交税费——应交增值税（进项税额）4141.59管理费用31858.41应交税费——应交增
值税（进项税额）4141.59贷：银行存款587000实务练习（22）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用
700000元、计入销售部门100000元，计入管理费用200000元。借：制造费用——折旧费700000管理费用——折
旧费200000销售费用——折旧费100000贷：累计折旧1000000（23）收到应收账款510000元，存
入银行。借：银行存款510000贷：应收账款 510000（24）用银行存款支付本期发生的产品展览费120000元（
专票金额为113207.55元，税额为6792.45元)。借：销售费用——展览费113207.55应交税费——应交增值税（进
项税额）6792.45贷：银行存款120000（25）现金支付管理人员会议费用60000元。（专票金额为56603.7
7元，税额为3396.23元)借：管理费用——会议费56603.77应交税费——应交增值税（进项税额）3396.23贷：
库存现金60000实务练习（26）收到利息收入25000元。借：银行存款25000借：财务费用25000（27）将上述6
50000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为5000元。借：财务费用5000银行存款645000贷：应收票据 650
000（28）本期计提本期的利息，在建工程应负担的长期借款利息费用200000元，长期借款为分期付息。借：在建工程200
000贷：应付利息200000实务练习（29）计算并结转本期完工产品成本5991610.62元。期末没有在产品，本期生产
的产品全部完工入库。借：生产成本1441610.62贷：制造费用1441610.62制造费用=（17）100000+（18）
4000+（19）150000+（21）487610.62+（22）700000=1441610.62（元）借：库存商品599
1610.62贷：生产成本5991610.62生产成本=（17）1530000+（18）134000+（19）2886000+
（29）1441610.62=5991610.62（元）实务练习（30）用银行存款交纳上月增值税308000元；城市维护建设税21
560元，教育费附加9240元。借：应交税费——未交增值税308000——城市维护建设税21560——应交教育费附加924
0贷：银行存款338800（31）结转本月应纳增值税240元借：应交税费――应交税费（未交增值税）240贷：应
交税费――未交增值税240应纳增值税=390000+91000+156000+35203.54-195000-129740-1
11020-172566.37-4141.59-63389.38-6792.45-3396=672203.54-686045.79
=-13842.25（元），不交税。销项税-进项税实务练习（32）计提本月城市维护建设税，教育费附加工具，地方教育费附加。借：税
金及附加 28.8贷：应交税费——应交教育费附加7.2——应交地方教育费附加4.8——城市维护建设税16.82407
%=16.82403%=7.22402%=4.8实务练习（33）本期应计入损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为
分期付息。借：财务费用100000贷：应付利息100000（34）归还短期借款本金2500000元。借：短期借
款2500000贷：银行存款2500000（35）支付长期借款利息210000元。借：应付利息210000
贷：银行存款210000（36）结转本期产品销售成本销售出库金额3185000元借：主营业务成本3185000贷：库存
商品3185000实务练习（37）将各损益类科目结转本年利润。借：主营业务收入4900000营业外收入120796.46
贷：本年利润5020796.46 其中，主营业务收入为（4）3000000+（11）700000+（12）1200000
=4900000（元）；营业外收入=（14）20796.46+（15）100000=120796.46（元）借：本年利润
4132698.53贷：主营业务成本3185000税金及附加28.8销售费用241207.55管理费用609462
.18财务费用80000营业外支出17000实务练习其中，销售费用为（20）28000+（22）100000+（24）11
3207.55=241207.55（元）；管理费用为（17）150000+（18）11000+（21）160000+（21）3
1858.41+（22）200000+（25）56603.77=609462.18（元）；财务费用为（26）-25000+（27
）5000+（33）100000=80000（元）；（38）计提本月所得税费用借：所得税费用222024.48贷：应交税费
-应交所得税222024.48应纳所所得额=5020796.46-4132698.53=888097.93应纳所得税额=8880
97.930.25=222024.48（39）结转所得税费用借：本年利润222024.48贷：所得税费用222024.4
8实务练习（00）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。（年末处理）借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（00）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润实务练习2月份收入410万，销项税53.3万元，进项成本金额310万，进项发票金额26.04万元，进项发票16张。本期收入410万，成本285万，利润总额98万。4900000+4100000=90000003185000+2850000=6035000888,097.93+980000=1868097.93增值税：53.3-26.04=27.26万附加税：现在是答疑及课程咨询时间！请大家及时留言沟通。课间休息十分钟！休息之后再回来精彩分享有问题请大家留言沟通。thankyou！ |
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